新工会会计制度.docVIP

PAGE PAGE 1 新《工会会计制度》 培 训 资 料 海安县总工会财务部 第一部分、新《工会会计制度》简介 一、工会会计制度核算中的几个特点 1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，原会计制度第18条规定：会计核算以收付实现制为基础。新会计制度第10条规定：工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。从而将原核算是一切以是否已经发生,即:已经收到或付出为原则,调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。例如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此核算，而且只核算代管的党费、团费、职工互助金等。 3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中42个科目，不再分基层或县级以上。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限更清楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。 二、工会会计核算实务几点变化： 确定工会收入和支出列支的会计科目的原则： 1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。 2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：同为招待费，用于维权的招待费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的费用在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。 三、工会会计制度核算科目的变化： 原 科 目 新科目 说 明 会费收入 会费收入 没有变化，基层工会使用 拨交经费收入 拨缴经费收入 1、只核算按工会财务管理体制规定，本级应留成的经费； 2、应上缴的经费通过“应付上级经费应上缴经费”核算 上级补助收入 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 1、科目名称没有变化； 2、明细科目发生变化，根据上级工会规定填列 政府或行政补助收入 政府补助收入 行政补助收入 1、原科目一分为二； 2、“政府补助收入”为工会收到各级人民政府补助的款项。原“代管经费”核算的部分内容纳入此科目。 3、“行政补助收入”为工会所在单位行政补助的款项。 事业收入 事业收入 没有变化 投资收益 投资收益 没有变化 其他收入 其他收入 没有变化 原 科 目 新 科 目 说 明 会员活动费 职工活动费 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出 工会业务费 维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律服务费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费 原科目一分为二 专项资金支出 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型维修 信息网络购建 其他资本性支出 补助下级支出 补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 事业支出 事业支出 上解经费支出 其他支出 其他支出 第二部分 涉及到的有关会计科目讲解 一、资产类科目： 101库存现金 102银行存款 121借出款 本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 131应收上级经费 本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。 132应收下级经费 本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。 135其他应收款 本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。 141库存物品 本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。 162固定资产 本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 （一般设备500元以上；专用设备800元以上） 二、负债类科目： 211借入款 本科目核算工会借入的款项。 221应付上级经费 本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 222应付下级经费 本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。 225其他应付款 本科目核算工