会计学原理ppt课件第七章-账务处理程序.ppt

第七章 账务处理程序 本章重点：各种会计处理程序 本章难点：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 一、账务处理程序的意义 第一节 账务处理程序的意义 2、意义 第一节 账务处理程序的意义 二、制订账务处理程序应遵守的原则 第一节 帐务处理程序的意义 三、账务处理的一般程序 1.填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表，作为原始记录； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证； 3.根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记账，作为序时记录； 4.根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账，作为分类 记录； 5.根据分类账编制总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本 期发生额明细表，进行账项的试算； 6.根据总分类账户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明 细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。 第一节 账务处理程序的意义 第一节 账务处理程序的意义 四、会计循环 会计循环指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。 账务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践的基础上建立起来的。会计循环是西方国家采用的做法，我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。 第一节 账务处理程序的意义 第一节 账务处理程序的意义 五、账务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同： 1.手工账务处理程序 ①记账凭证帐务处理程序 ②汇总记账凭证帐务处理程序 ③科目汇总表账务处理程序 ④多栏式日记账账务处理程序 ⑤日记总账账务处理程序 2.电算化账务处理程序 第二节 记账凭证帐务处理程序 一、记账凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序，是账务处理程序中最基 本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序，都 是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 第二节 记账凭证帐务处理程序 二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2.记账凭证账务处理程序设置的账簿 ①现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。 ②总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。 ③明细分类账则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐、外币存款日记账； 3.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证 （原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类账； 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类账； 5.月末将总分类账与日记帐、明细分类账相核对； 6.月末根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。 第二节 记账凭证帐务处理程序 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记 录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 2.缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记 的，登记总分类账的工作量大（这种账务处理程序登记总分 类账的工作量最大）。 3.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型 经济单位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记的直接依据。 2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿