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sec,财务报告内部控制,XX 　　财务报告内部控制相关问题研究　　【摘要】本文从剖析财务报告内部控制出发，论述了财务报告内部控制的涵义、内容及其与财务报告认定的关系等相关问题，并对完善财务报告内部控制提出了相应的措施。　　【关键词】内部控制；财务报告内部控制；财务报告认定　　内部控制是为了达到经营活动的效率和效果(转载于:写论文网:sec,财务报告内部控制,XX)，财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在经济发达国家，内部控制被广泛采用，并日趋完善，在企业管理、财务报告披露和审计业务中发挥着积极的作用。内部控制的基本目标经历了维护资源安全、保证信息可靠、提高经营效率等，但保证财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行，并受到企业内部控制环境的影响。　　一、财务报告内部控制的涵义　　自XX年美国安然公司和世界通信等公司粉饰财务报表的事件被曝光并相继倒闭以来，美国上市公司的公信力岌岌可危，资本市场风雨飘摇。美国参众两院在XX年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》，即《萨班斯—奥克斯利法案》。《萨班斯—奥克斯利法案》404条款规定：在美上市公司，要建立内部控制体系，其中包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。　　随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制这一新提法。美国证券交易委员会在XX年发布的33—8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释，即财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权；保护公司的资产，避免未经授权或不恰当的使用；业务活动被恰当地记录并报告，从而保证上市公司的财务报告符合公认会计原则的编报要求。　　SEC对财务报告内部控制的定义与美国XX年《萨班斯—奥克斯利法案》103条款中要求注册会计师事务所进行内部控制评价的内容保持一致，并且符合美国注册会计师协会发布的审计准则公告319条款的规定。　　根据SECXX年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。具体包括以下控制政策和程序：一是保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的　　美国SEC关于管理层报告财务报告内部控制的指引　　美国证券交易委员会发布，企业内部控制标准委员会秘书处组织翻译张宜霞译　　目录　　I引言　　II解释指引－财务报告内部控制的评价[1]与评估　　A.评价过程　　1．识别财务报告风险与控制　　a.识别财务报告风险　　b.识别充分应对财务报告风险的控制　　c.对主体层面控制的考虑　　d.信息技术一般控制的作用　　e.支持评价结果的证明材料　　2．评价财务报告内部控制运行有效性的证据　　a.确定支持评价结果所需要的证据　　b.实施评价财务报告内部控制运行证据的程序　　c.支持评价结果的证明材料　　3．多场所的考虑　　B.报告的考虑　　1．控制缺陷的评价　　2．管理层对财务报告内部控制有效性评价结果的表述　　3．关于重大漏洞的披露　　4．重述以前发布的财务报表对管理层财务报告内部控制报告的影响　　5．财务报告内部控制某些不能评价的方面　　证券交易委员会　　《美国联邦监管规章法典》第17部241部分　　[公告编号：33-8810;34-55929;FR-77;文件编号：S7-24-06]证券交易委员会关于管理层根据《证券交易法》第13或15条款报告财务报告内部控制的指引。　　机构：证券交易委员会　　行为：解释　　摘要：为了对管理层有关财务报告内部控制的评价和评估提供指引，证券交易委员会公布了这个解释公告。本指引提出了一种方法，管理层可以据以对财务报告内部控制实施自上而下、风险基础的评价。遵照本解释指引实施的评价是一种满足《1934证券交易法》中规则13a-15和15d-15评价要求的途径。　　生效日期：XX年6月27日　　更多信息，请联系：JoshK.Jones，职业会计合伙人，首席会计师办公室，电话：(202)551-5300；或者N.SeanHarrison，特别法律顾问，公司财务部，电话：(202)551-3430。美国证券交易委员会，华盛顿，哥伦比亚特区，东北，第五大街100号，邮编：20549补充信息：对《1934年证券交易法》[1]中规