登记会计账簿.ppt

第九章 会计记录方法5:登记会计账簿 本章内容框架 第九章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则 第四节 结账与对账 第五节 账簿的更换与保管（补充） 【本章学习内容和学习要求】 本章主要内容： 1、账簿的意义和种类 2、账簿的设置与登记 3、账簿登记和使用的规则（记账错误的更正方法） 4、结账和对账 5、账簿的更换与保管 学习目的和要求： 通过本章的学习，学生应了解设置会计账簿的意义，明确会计账簿的种类及格式，掌握设置账簿的原则、总分类账、明细分类账和各种日记账的登记依据、登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。本章重点和难点为各种账簿的登记依据；总账明细账的平行登记方法；登记账簿发生错误时更正的方法；登记账簿的各种规则。 第九章 会计账簿 三、设置账簿的原则 １、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经　 　　　营管理提供系统、分类的会计核算资料。 ２、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、 　　　物力。 ３、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所 　　　需要的各项指标。 　　　1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 序时账簿按其经济业务范围不同，又可以分为特种序时账簿和普通序时账簿. ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账格式：两栏式和多栏式 普通日记账登记说明： （1）日期栏：登记经济业务发生的日期； （2）摘要栏：登记经济业务的主要内容； （3）会计科目栏：登记会计分录应借、应贷的科目名称； （4）金额栏；登记会计分录的借方金额和贷方金额； （5）过账栏：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，在此栏做标记。 普通日记账（两栏） 普通日记账的优缺点： 优缺点：普通日记账的优点主要有三个。 第一，与将交易、事项直接记入分类账相比，它大大减少了发生错误的可能性。 第二，每笔日记账分录都列示了相应交易与事项的完整借贷记录，此外，日记账还备有充分的空栏用来说明每一交易与事项，这有利于完整、全面地了解交易与事项的性质与来龙去脉。 第三，日记账序时记录每笔交易与事项，是一部按时间排列的企业经济活动的完整档案。 缺点：这种日记账只能由一个人进行登记，不便于记账工作的合理分工，同时将日记账中每一组会计分录逐笔过入总分类账的各个账户，工作量很大。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 第二节 会计账簿的登记 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账 现金日记账的登记方法 １、现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 ２、由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 ３、每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 (1)现金日记账①格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。 银行存款日记账的登记方法 １、银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 ２、由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 ３、每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 (2)银行存款日记账①格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ①格式:借、贷两栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。 (2)分栏式普通日记账 ①格式:按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法:逐日逐笔登记。 三、分类账的设置和登记 （一）总分类账簿的格式和登记