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现金流量表反映的财务管理内容 项 目 财 务 管 理 一、经营现金净流量 1 ． 经营 活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于 支持经营性流动资产的规模、偿还债 务本息和支持长期投资的内源融资 二、投资现金净流量 2 ． 投资 活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性虚 拟资产和这类投资的本金与收益的回 收。如为负值意味着需要内外源融资 三、筹资现金净流量 3 ． 筹资 活动产生的现金流量 外源融资能力 ： 吸收投资、发行股票， 分配利润、支付股利、偿付债务本息、 返还股本或投资。 四、汇率对现金的影响 五、现金净增加额 在幼稚期及成长期的早期阶段,经营活动现金流通常为负值,投资活动现金流通常也为负值,融资活动现金流为正值。 随着成长期的不断进展,经营活动现金流为正值,然而,公司需要更多的现金来支持其应收账款和存货的增加,因为预期公司未来会有更多的销售收入,净收益通常比经营活动现金流更早地由负转正。投资活动现金流负值的大小取决于公司的增长率及资本密集程度。此时,融资活动现金流仍为正。 进入成熟期之后,现金流格局迅速变化,经营活动会变成净的现金流量提供者,投资活动现金流也可能变成正值,公司从经营活动获得了多余的现金归还在幼稚期及成长期阶段所借入的债务,也可以支付股票红利。 在衰退期,随着销售收入的减少,经营活动现金流及投资活动现金流都逐渐减少,公司可以继续归还其剩余的债务。 （三）现金流量表阅读 1、总体分析现金流量构成。 2、将其与资产负债表和利润表相联系。 3、具体项目的阅读与分析。 4、借助会计报表分析方法。 五、会计报表附注阅读 1、不符合基本会计假设的说明。 2、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。 3、或有事项和资产负债表日后事项的说明。 4、关联方关系及其交易的说明。 五、会计报表附注阅读 5、重要资产转让及其出售情况。 6、企业合并、分立 7、重大投资、融资活动 8、会计报表中重要项目的明细资料 9、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 新的会计准则：附注一般按照下列顺序披露 1、财务报表的编制基础。 2、遵循企业会计准则的声明。 3、重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。 4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 6、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。 7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 谢谢大家！欢迎批评！chenyu7449@163 * * 零负债理论。决策机制：一个人说了算。1996年巨人集团资金告急！！生物工程和电脑两个支柱产业，已经不能支撑巨人大厦。 1993年，巨人资产规模已经超过了1亿元，流动资产约百万元。盖一幢18层的巨人大厦。 * * 会计分期：沃尔玛 * 关于库存股 财政部关于《公司法》施行后有关企业财务处理问题的通知 2006年3月15日　　财企[2006]67号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院各部委、各直属机构，各中央管理企业：　　我国第三次修订通过的《公司法》于2006年1月1日起施行，现就有关企业财务处理问题通知如下：　　一、关于以非货币资产作价出资的评估问题　　根据《公司法》第27条的规定，企业以实物、知识产权、土地使用权等非货币资产出资设立公司的，应当评估作价，核实资产。国有及国有控股企业以非货币资产出资或者接受其他企业的非货币资产出资，应当遵守国家有关资产评估的规定，委托有资格的资产评估机构和执业人员进行；其他的非货币资产出资的评估行为，可以参照执行。　　二、关于公益金余额处理问题　　从2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条进行利润分配，不再提取公益金；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。　　企业经批准实施住房制度改革，应当严格按照财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》(财企〔2000〕295号)及财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》(财企〔2000〕878号)的相关规定执行。企业按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再