税收视角下的企业成本管理与风险控制.ppt

税收视角下的企业成本管理与风险控制 主讲人： 肖宏伟 2010年8月 一、税收视角下目前我国企业财务风险的主要形势分析 财务风险指由企业各种方面活动引发的财务所面临的风险。 是广义的风险。 而成熟期企业财务风险大多与成本管理有关。 税务、审计、财政 1；企业财务风险的构成以及当前经济形势下的主要因素。 企业经营风险、管理风险最终都体现在财务风险上。 成熟期的财务风险主要表现在：纳税风险、资产结构风险、分配风险、投资风险。 内部风险与外部风险。主要分析外部风险。 古井贡税案---经营管理反映到财务（ST）。 影响企业财务风险的主要因素 第一，企业财务管理者对财务风险认识不足。 第二，资金结构不合理，资金成本高。 第三，企业的应收款项比重过大，资产流动性弱。 第四。库存结构不合理导致资金沉淀，存储成本急剧上升，费用增加，利润减少。 第五，企业决策失误导致财务状况恶化、盈利能力下降。 2；国家和地方的财政收入状况对企业财务风险的影响分析。 风险相对论。98年一千亿，石油补税案。 纳税风险。应缴实交。 分配风险。垄断行业薪酬。 3；国家宏观经济政策调整对企业财务风险影响分析。 四万亿投资。 房地产新政。 出口调整。 4；税收管理方式和尺度对企业财务风险影响分析。 古人说：法不可测则威无穷 代开发票与自开的风险区别 一级稽查、稽查员、审计员 大城市与中小城市财务处理的区别。 征收局和专管员更换。 二、税收视角下企业成本管理的重点、难点和要点 符合税收政策的成本核算是降低财务风险的最有效手段。 成本的构成： （1）材料费用； 　　 （2）人工费用； （3）间接费用； （4）税金和利润。 ? 1、 中国税收政策的特点决定企业成本管理和风险控制的重点。 以税收为前提的成本管理是企业经营的大势所趋----增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、发票管理政策对成本管理的客观要求。 2、 企业生产经营以及社会交易的多样性决定企业成本管理和风险控制的难点。 经营形式的要求：生产型、经贸型、服务型、集团化经营。 关联交易问题、总分机构问题的成本管理与风险。 3、企业经营管理程序的设定决定成本管理与风险控制的要点 财务人员在企业中的地位决定成本管理的有效性； 股东对财务工作的理解和重视程度是降低成本的基础； 企业产供销人员的配合是成本管理的保证。 4、企业财务核算的需要与税收政策不符的风险评价 财务人员要更多地重视企业成本管理中的税收因素。 评价财务人员工作的标准。 两套帐、帐外帐、做假帐的现实与认定 三；税收视角下会计凭证在成本管理中作用及风险控制方法 会计凭证是成本管理的基础。 也是会计核算的核心问题。 辽宁同方案例 1；发票做为成本核算依据的前提条件 《发票管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务支付款项时，应当向收款方取得发票。第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。 发票作为财务核算的凭据，要符合以下条件 （1）实际发生真实的业务交易。 （2）取得发票要符合《发票管理办法》的规定。 （3）成本费用处于合理的水平。 取得的不合法发票或收据如何处理 国税发（2008）80号，关于进一步加强普通发票管理工作的通知 发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票不得允许纳税人用于税前扣除抵扣税款，出口退税和财务报销，对应开不开发票，虚开发票制售假发票，非法代开发票以及非法取得发票等行为，应严格按照发票管理办法的规定处罚，有偷逃骗税行为的依照征管法有关规定处罚，情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理， 首先这些不符合规定的发票，税务机关首先下达限期改正通知书，责令其取得发票，同时按情节按发票管理办法处罚，如果取得了发票后，且业务真实，可以税前扣除抵扣等，但如果业务不真实，造成偷漏税，就要按征管法处罚， 发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支 职工困难补助费，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得发票的，有关收据、凭证就可以作为合法凭据， 对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。 食堂买菜应取得发票。食堂负责人写的买菜借据，不得在费用直接列支。 2；提供或接受假发票如何承担民事责任 李某系广东省某制药厂药品推销员。2003年上半年，李某与江西省某县医院签订购销合同，县医院向李某所在制药厂采购20万元的药品。双方商定由李某提供发票，凭发票结算货款。2003年6月底，县医院支付李某货款19万元，尚欠李某1万元。2003年8月份县国税局对县医院检查，发现从李某处取得的购进药品的发票系假票，县国税局对县医院以假发票记账的违法行为进行了罚款1万元的处理