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税务管理与纳税评估 主讲人 席卫群 财税与公共管理学院 税务管理概述 税务组织管理 征收基础管理 税款征收管理（纳税评估） 征管监控管理 税收会计管理 税收票证管理 税务信息管理 税务管理概述 一、税务管理概念 广义和狭义之分 狭义的税务管理包括税务登记、账簿凭证管理和纳税申报，属事前管理，它是征收和检查的基础与前提 。 广义税务管理是国家税务机关依据税收参与国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。 二、建国以来税务管理的发展 1989年，在试点的基础上，全面推行了税收“征管、查”两分离和“征、管、查”三分离的专业化改革，逐步实现了税务人员从管户制向管事制的转变。 1994年，为适应建立分税制财政管理体制的需要，省级及省级以下分别设立国家税务局和地方税务局，并将税种划分为中央税、中央地方共享税、地方税。国家税务局负责中央税、中央地方共享税的征收和管理，地方税务局负责地方税的征收管理。 1997年1月，国务院办公厅转发国家税务总局《关于深化税收征管改革方案》，确立了2010年以前实现“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理”的新征管模式。 自2000年以来，按照“科技加管理”的新思路，试点推行信息化支持下的专业化的新一轮征管改革，并提出同步推进机构改革和人事制度改革的要求。 2003年下发了《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》，2004年下发了《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》，2005年3月11日，国家税务总局又下发了《税收管理员制度》。 1、税收专管员与税收管理员的区别 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。 （1）信息化背景不同。税收专管员的工作主要靠手工完成，实行粗放式管理，效率较低，且管理质量难以保证，比较适合纳税户数少、税制简单、税收目标单一的情况。 （2）法制化背景不同。税收专管员所遵循的政策法规在法律体系中处于较低层次，约束力和稳定性都比较差，难以规范专管员权力的使用。目前，我国的税法体系正在完善，初步建立起一个以法律、法规为主体，规章制度和其他规范性文件相配套。 （4）征纳关系不同。税收专管员时期的税款征收在很大程度上是一种强制执行的行政行为，税收任务以政府的政策和指令性计划的方式下达。税收管理员制度下的征收却是一种协作管理的行为。征纳双方都在法律的范围内履行自身的义务，合作促成税法的落实。 2、税收管理员的优点 （1）借鉴税收专管员的经验，调动了税务人员税源管 理的积极性和能动性。 税务专管员制度调动了税务管理人员的工作能动性和责任感。当前税务人员的积极性不够，对计算机和报表信息过于依赖致使工作出现了漏洞造成的。借助专管的办法，税收管理员制度能使税收管理人员的责任与纳税人一一对应，推动税收管理员对税源的积极管理，采集全面的、动态的一手税源资料，减少了税源漏管的可能性。 （2）吸取集中征收的教训，利用信息化网络，实现“管事”与“管户”相结合，提高工作效率和行政效力，改善税务机关与纳税人的关系。 集中征收的办法在理论上是要调动纳税人的自觉纳税意识，减轻税务机关“管户”的压力，使之集中精力“管事”，提高征管工作效率。但是，管理的有效性还是令人怀疑。大量的纳税人或者有意（偷漏税）、或者无意（缺少相关知识和技能）提供了扭曲的涉税信息。这些信息一旦被计算机系统采用，就会得出错误的信息处理结果。机算机信息平台的使用，加剧了错误数据的影响。结果是数据处理的效率越高，税收预测和计划的盲目性越大，管理的有效性就越差。 一方面，税收管理员按照规定与纳税人保持制度化的联系，提供专业的纳税服务和指导，帮助纳税人及时准确申报纳税，保证税务管理工作的高效率。另一方面，通过税收管理员的实地调查报告，税务机关能够掌握税源户籍、财务核算、资金周转和流转额等关键的涉税信息，从而提供针对性的、有效的税收管理，充分发挥税收在经济和社会发展中的作用。 三、税收法制管理 1、税收法制与税法 税收法制即税收法律制度，是国家最高权力机关或者授权机关制定的，用于调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范，也是对税收征管活动依法进行监督、调控的一种法律管理手段。从税收征收机关里的角度提出。税收法制管理包括税收立法、税收执法和税务司法。 税法从调整税收分配关系角度提出。 2、税收立法与税务司法 税收立法是指国家立法机关及其授权机关依据法定权限和法定程序，制定、修改或废止税收法律规范