新企业所得 税解读学科介绍课程讲述.pptVIP

新企业所得税法解读----新税法要点解读和企业影响分析;所得税法框架结构;比较;比较：;;改革要点：;解读重点;改革核心;一、纳税人和纳税义务;（一）纳税人;1、居民企业;实际管理机构;实际有效的决策、控制和管理中心;2、非居民企业;差异1：纳税人;（二）纳税义务;1、居民企业纳税义务;2、非居民企业纳税义务;;（三）课税基础;1、课税对象;2、境内所得和境外所得划分;差异2：境内所得和境外所得划分;二、税率结构;1、基本税率;2、小型微利企业税率;3、预提所得税率;差异3：税率结构;三、应税收入;（一）收入范围;（二）收入形式;（三）收入实现;;;差异4：收入实现;（四）不征税收入;差异5：不征税收入;四、税前扣除;（一）扣除项目确定原则;差异6：合理性原则;（二）扣除项目基本范围;（三）扣除范围和标准;1、借款利息;（1）企业经营期间发生的合理的不需要资本化的借款费用可以扣除。;（2）企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款。;差异7：向关联企业借款利息;2、汇况损益;3、工资、薪金;差异8：工资;4、职工福利费、工会费和职工教育经费;差异9：三项经费;5、公益性捐赠支出;（1）公益性捐赠对象;公益性社会团体;差异10：公益救济性捐赠;6、业务招待费;差异11：业务招待费;7、保险费用;差异12：补充养老和医疗保险;8、广告费;差异13：广告费;9、固定资产租赁费