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中级初级会计实务知识点7 单选题 1、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是()。 A．采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 B．采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 C．采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 D．采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 答案：B [解析] 选项B的分录为： 借：应收股利 贷：长期股权投资 [试题点评] 本题考核“长期股权投资账面价值变动”知识点。 单选题 2、某企业期初资产总额为468000元，负债总额为210000元，以银行存款归还长期借款100000元后，企业的所有者权益是()元。 A．358000 B．258000 C．158000 D．410000 答案：B [考点] 会计等式 单选题 3、企业在一定期间内实现的经营成果最终要归属于所有者权益，所以将()归类到所有者权益类账户。 A．投资收益 B．本年利润 C．营业外收入 D．主营业务收入 答案：B [解析] 会计账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。选项A、C、D属于损益类账户。本题正确答案选B。 单选题 4、在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是()。 A．被投资企业实现净利润 B．被投资企业提取盈余公积 C．收到被投资企业分配的现金股利 D．收到被投资企业分配的股票股利 答案：A [解析] 被投资企业实现净利润投资方会计处理为借记“长期股权投资―××公司(损益调整)”贷记“投资收益”。 单选题 5、长江股份有限公司(本题下称长江公司)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。 该公司20×7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×6年12月15日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)20×7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)20×7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。 (5)20×7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)20×7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发生2200万元支出的可能性为80%，发生2000万元支出的可能性为20%。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (7)其他有关资料如下： ①长江公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。 ②长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，回答下列问题： 20×7年12月31日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是()。 A．借：资本公积―其他资本公积25 贷：递延所得税负债25 B．借：所得税费用25 贷：递延所得税负债25 C．借：资本公积―其他资本公积33 贷：递延所得税负债33 D．借：所得税费用33 贷：递延所得税负债33 答案：A [解析] 20×7年1