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2009年初级会计实务典型大题 【一】考核应收账款减值 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。2007年12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 （6）2007年12月31日，甲企业对应收账款进行了减值测试，预计应收账款未来现金流量的现值为1073.5万元。要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）　【答案】　　① 借：应收账款　　????1 053 　　　　　 贷：主营业务收入　　 900　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）? 153 　　② 借：坏账准备　　　????? 40 　　　　　 贷：应收账款　　　???????? 40 　　③ 借：银行存款　　　?????500 　　　　　 贷：应收账款　　　?????? 500 　　④ 借：应收账款　　??????10 　　　　　 贷：坏账准备　　　?????? 10 　　?? 借：银行存款　　????? 10 　　　　?? 贷：应收账款　　???????? 10 　　⑤ 借：应收账款　　 117 　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　 100　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　 17 　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　　　　?? 借：资产减值损失　　　???????? 61.5　　　　?? 贷：坏账准备　　　　　???????????? 61.5 【二】考核交易性金融资产 甲公司2007年至2008年发生如下与金融资产有关的业务： （1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。 （2）2007年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。（4）2007年12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。（6）2008年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2008年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。 （9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 （“交易性金融资产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）借：交易性金融资产——成本　　? 998 投资收益???????????????????2　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　???? 1000 （2）借：交易性金融资产——成本　　 140 投资收益?????????????????????0.72　　　　 应收股利　　　　　?? ????????4　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　???? 144.72（3）借：银行存款　　　　　 　????? 4　　　　 贷：应收股利　　　　　　　??????? 4（4）借：应收利息