审计全覆盖下高校经济责任审计问题及对策.docVIP

审计全覆盖下高校经济责任审计问题及对 朿 【摘要】经济责任审计在受托责任理论下，通过内部 审计部门组织实施，在加强高校党风廉政建设、健全干部监 督管理机制、促进干部廉洁自律方面具有重要作用。“审计全 覆盖”理念的提出对高校经济责任审计提出更高的要求。采用 访问网站和调查了解的方式，通过对辽宁省50所高校经济 责任审计工作情况进行调查研究，梳理出目前我国高校经济 责任审计普遍存在的问题，诸如机构设置不健全、人员力量 不足、审计结果运用不力、整改落实不到位、联席会议制度 执行不彻底、领导干部权责不明、评价指标体系缺失等，在 分析这些问题的基础上提出改进对策，充分发挥审计的“免疫 系统”作用，进一步促进高校强化经济责任审计。 【关键词】审计全覆盖；高校审计；经济责任审计 【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编 号】1004-593712-0124-05 经济责任审计是在财务收支审计的基础上对领导干部 任职期间履职情况进行评价的具有中国特色的人格化审计 类型［1］。高校经济责任审计由审计部门对内管干部组织实 施，具有健全干部管理机制、促进干部廉洁自律、加强党风 廉政建设的作用。2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印 发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关 于实行审计全覆盖的实施意见》指出要实现对公共资金、国 有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的全覆盖。 在这样的新常态下，高校经济责任审计必将面临更高的要 本文抽样选取了辽宁省116所高校中的50所省属高 校，为提高样本的代表性，所选取的50所高校中既包含公 办大学，也包含部分民办职业技术学院。通过采用调查了解、 访问网站的方式，对其经济责任审计工作开展情况进行调查 研宄，总结目前我国高校经济责任审计普遍存在的问题，并 提出改进对策。 、高校经济责任审计存在的问题 组织机构不健全，审计力量薄弱 1.机构设置不独立，制约审计效果 独立性是审计部门客观公正发表审计意见的有效保 证。辽教发〔2011〕39号文件第七条明确规定“高校应按照 职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置内部审计机 构”。在调查选取的50所高校中，有5所没有设置独立的审 计部门；19所和纪检监察合署办公，人员混岗、工作不独立; 有26所有独立的审计部门。 由图1可见，近一半高校还没有设置独立的审计部门。 有的高校甚至只给审计部门科级单位建制，由纪检监察或财 务部门领导，部门地位低，缺乏权威性和独立性，严重制约 审计效果。 同时，辽教发〔2015) 2号文件明确规定“各高校主要 负责人要按规定亲自主管学校内部审计工作，认真履行教育 部17号令规定的五项管理职责”。但据了解，只有个别高校 由校长主管审计部门。大部分高校由纪委书记或副校长主 管，有的由主管财务的副校长同时主管审计部门，在开展工 作时难免考虑领导层方面的利益而受一定阻碍。只有提高审 计部门地位、保证其不受限制开展审令工作，才能最大限度 发挥审计效果。 2.审计力量薄弱，难以满足业务需求 审计全覆盖意味着审计任务更加繁重，这与现有的审 计力量存在明显的矛盾。在调查选取的50所高校中，没有 审计人员的有5所；审计人员为1 一3名的有20所，其中包 含20%审计和纪检监察合署办公的高校；审计人员为4—7 名的有23所，其中包含18%审计和纪检监察合署办公的高 校；有2所单位人员情况未能得知。 由图2可见，50%的高校只有0—3个审计人员；即便 在审计人员达到4人以上占比46%的高校中，还有18%的比 例属于纪检审人员混岗统计所得结果。可见，高校内部审计 人员严重缺乏，根本无法胜任繁重的工作。 由于高校经济责任审计对象十分多元，审计人员需要 掌握包括财务、法律、经济、工程、内部控制、干部廉洁自 律等多方面知识。审计人员如果不具备审计师、会计师、工 程师等专业资格，其知识结构和专业背景很难满足审计工作 需要。调查该50所高校中审计人员专业职称情况，有24所 未能获知其人员的专业职称相关信息，其他26所中具有相 应专业职称人员的高校的比例如图3所示。 由图3可见，至少有31%以上的院校根本不具有初中 高级职称人员，至少有23%的院校只拥有1人具有初中高级 专业职称人员。可见在高校审计队伍中，专业职称的持有情 况令人堪忧。这与审计工作的复杂性和专业性是相悖的。据 了解有的高校审计处处长、副处长是“轮岗”过来的纯政工干 部，只熟悉行政管理、不了解审计业务。有的高校审计人员 在晋升时只能走行政管理序列，未开辟畅通的专业技术晋升 通道，这样的晋升模式缺乏对审计人员提升专业胜任能力的 岗位激励。 评价标准不明确，难以界定经济责任 1.制度建设不完善，缺乏工作指导依据 在调查的50所高校中，有25所高校无审计部门或网 站不可访问，无法获知其制度建设情况