煤炭产品生产工艺流程和会计核算(永.docVIP

煤炭产品生产工艺流程及会计核算 一、煤炭产品生产工艺流程简介 二、主要煤炭成本项目的核算 三、商品煤成本核算过程 四、煤炭产品销售收入核算 五、期间费用的核算 六、主营业务税金及附加的核算 一、煤炭产品生产工艺流程 （一）矿井生产工艺流程 综采工作面 综采工作面 炮采工作面 工作面皮带运输机 采区上下山皮带运输机 井底煤仓 主井提升箕斗 地面煤仓 选煤厂 原煤 原煤 （二）选煤厂生产工艺流程 破 碎选煤厂工艺流程图原 煤压 滤末矸洗混中块块矸末精煤泥预先筛分分杂物、手选矸手 选－循环水 池＋洗小块－末原＋－＋－＋＋＋＋＋－－－－－－－＋＋＋离心 脱水离心 脱水加压 过滤浓 缩粗煤泥 回收筛浮 选φ0.3φ25φ13分级 筛分级 筛φ0.5φ13φ0.5φ13破碎中旋 流 分 级脱 水 分 级固定 筛跳 汰 分 级＋φ80矸石精准 备 分 级 破 碎 选煤厂工艺流程图 原 煤 压 滤 末矸 洗混中块 块矸 末精 煤泥 预先筛分分 杂物、手选矸 手 选 － 循环水 池 ＋ 洗小块 － 末原 ＋ － ＋ － ＋ ＋ ＋ ＋ ＋ － － － － － － － ＋ ＋ ＋ 离心 脱水 离心 脱水 加压 过滤 浓 缩 粗煤泥 回收筛 浮 选 φ0.3 φ25 φ13 分级 筛 分级 筛 φ0.5 φ13 φ0.5 φ13 破碎 中 旋 流 分 级 脱 水 分 级 固定 筛 跳 汰 分 级 ＋ φ80 矸石 精 准 备 分 级 二、主要煤炭成本项目的核算 （一）材料核算 1、煤炭企业材料核算的主要特点：煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大部分材料并不随着生产一次消耗。 2、材料核算的要求 1）严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续； 2）实行计划成本制度，材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算； 3）建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符； 4）建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。 3、核算过程 1）购进材料： 借：材料采购\原煤材料或洗煤材料 应交税费\应交增值税\进项税额一般是17%，农产品如木材是13% 一般是17%，农产品如木材是13% 贷：应付账款\应付材料款 2）月底材料入库（已开具发票）： 借：原材料\原煤材料或洗煤材料 材料成本差异\原煤材料或洗煤材料一般是借方差异 一般是借方差异 贷：材料采购\原煤材料或洗煤材料 月底材料入库（暂估材料）： 借：原煤材料或洗煤材料 贷：应付账款\暂估应付账款 3）材料出库（原煤材料）： 借：生产成本\矿山开采生产成本\材料\木材等材料10大类 材料10大类 制造费用\材料及低值易耗品等 管理费用\材料及低值易耗品 专项储备\安全生产费用\防治水支出等10类明细 10类明细 专项储备\维简费\矿井开拓延伸等10类明细 10类明细 贷：原材料\原煤材料 材料成本差异\原煤材料 材料出库（洗煤材料）： 借：生产成本\洗选成本\加工材料费\大型材料等 制造费用\材料及低值易耗品等 管理费用\材料及低值易耗品等 贷：原材料\洗煤材料 材料成本差异\洗煤材料 （二）职工薪酬核算 职工薪酬的核算范围：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。 计提时： 借:生产成本\……\职工薪酬\工资等 制造费用\……\职工薪酬\工资等 管理费用\……\职工薪酬\工资等 贷：应付职工薪酬\工资等 发放时： 借：应付职工薪酬\工资等 贷：银行存款等 劳务费的核算： 借：制造费用\劳务费 贷：银行存款 （三）安全费用和维简费的核算 根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）规定，煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下： 1、按规定标准提取时： 借:制造费用—安全生产费用 —维简费 贷：专项储备—安全生产费用