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第三章 税收征收管理法律制度 ★税收征管机关的主要职权 税务管理 办理税务登记 受理纳税申报 对纳税人的凭证、账簿 进行管理 税款征收 征收税款 核定税额 实施税收保全措施 采取强制执行措施 第一节 税务管理 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作，主要包括:税务登记、发票管理、纳税申报等方面的管理。 一、税务登记 （一）税务登记的概念 是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 ◆ 税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 实务 【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。 【答案】张某的观点不正确。根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。 ▼免税期间也需办理税务登记。 ◇税务登记种类 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记。 通过税务登记，税务机关可以了解纳税人的基本情况，掌握税源分布状况。从税务登记开始，纳税人就进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得以确认。 ★无需办理税务登记的是：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 。 （一）开业登记 是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。 1.开业登记的对象 （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业（国企、集体、私营、中外合资、外商独资、股份制） ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ③个体工商户 ④从事生产、经营的事业单位 （2）其他纳税人 2.开业登记的时间和地点 （1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表、并按照税务机关的要求提供有关证件、资料； （2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 以下几种情况应比照开业登记办理 l.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件； 2.跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记； 以下几种情况应比照开业登记办理（续） 3.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。  ★从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的（连续的12个月内），应当在营业地办理税务登记手续。 【例?单】根据《中华人民共和国税收征收管理办法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ） A.自领取营业执照之日起15日内。???? B.自领取营业执照之日起30日内。 C.自领取营业执照之日起45日内。????? D.自领取营业执照之日起60日内。 【答案】B。 3.开业登记的内容（结合P144表3-1） (1)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； (2)住所、经营地点； (3)登记类型； (4)核算方式； (5)生产经营方式； (6)生产经营范围； (7)注册资金（资本）、投资总额； (8)生产经营期限； (9)财务负责人、联系电话； (10)国家税务总局确定的其他有关事项。 【例?多】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金（资本）、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括（ ），以及国家税务总局确定的其他有关事项。 A.核算方式 B.生产经营方式 C.生产经营范围 D.组织机构统一代码证书 【答案】ABC。纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：一是单位