税制改革对炼油企业的影响分析探究.pdfVIP

税制改革对炼油企业的影响分析 江振国(中国海油惠州炼化分公司，广东惠州516086) 摘要：本文论述了税制改革的重点方面，通过精确的数据 3提高消费税征收标准影响分析 推算模型重点分析了“营改增”及消费税改革对炼油企业成本 13至2015年1月13El，连续三次上调油 从2014年11月29 的影响。 品消费税，汽柴油消费税涨幅分别为52％、50％。非标油品由于 关键词：财税改革；影响；炼油企业 比正规炼厂的成品油少高额的消费税成本，大量流入成品油市 近年来国内成品油市场由于受非标油品冲击，成品油批发 场，造成国内正规炼厂面临巨额亏损。 价与零售价的价格过大，造成国内炼厂经营困难，而零售终端 例，以2015年1月29 加油站爆利的局面。目前国家启动的新一轮税制改革，无论是 营业税改成增值税，还是消费税改革，对国内炼厂的生产经营 产生巨大影响。 造成这种销售价格与成本倒挂现象的主要原因是非标油品比 1消费税改革影响分析 正规炼厂少2815元／Ⅱ屯的税费。 1．1税务机关总结的偷逃税手段 4消费税征收环节调整影响分析 1．1．1将应税产品名称改为非应税产品名称，如将应税的燃 4．1成品油消费税征税环节将进行调整：第一步改到批发 料油改名为沥青； 环节征收(生产企业和批发企业均可能成为纳税义务人)，第二 1．1．2将高税率的产品改名为低税率的产品，如将汽、柴油步到零售环节征收。 改名为燃料油； 4．2成品油消费税征税环节调整目的是为减少批发、零售 1．1．3流通环节变票将非应税产品变为应税产品，而下游企环节的偷漏税现象，防止走私油、非标油和调和油对成品油市 业可能多抵消费税等， 场的冲击，从而规范市场。 1．1．4利用国家对生产乙烯、芳烃的石脑油、燃料油给予退 ， 4．3成品油消费税征税环节调整影响分析： 免税的政策，通过违规操作非法获利。 成品油消费税征税环节调整到批发或零售环节的，炼油企 2启用新版增值税发票影响分析 业的成品油出厂税负与非标油品的一样，有利于成品油批发价 2014年8月1El起启用新版增值税专用发票，发票采用二 合理回升。 维码数字化，油品的流通环节更加透明，最终的去向也更加明 5消费税转价外税 晰，也就有利于成品油消费税从出厂征收改为从消费环节征 目前的汽柴油价包含了消费税，涵盖了重复计征的价格。 收、从量计征改为从价计征。为实现采集成品油经销企业进、 因此，如消费税转变为价外税，能减少油品税负，消费者对油价 销项专用发票的货物名称定期进行比对，并对比对不符的情况 的支出会有小幅下降。以汽油消费税1元，升的价内征收为例， 进行跟踪检查，尽量杜绝利用“变名”手段偷逃税问题，实现堵 经增值税、城建税等层层加税后，折算下来，汽油方面实际承担 漏增收的目的。 的税负大约在1．31元／升(消费税及附加1．12元／升、增值税及附 目前中国的调和汽油年产量约占到了中国油品消费量的 20％，而山东地炼企业生产的调和汽油则是主要来源。地炼企 的微小降幅。 业游走在法律法规的“灰色地带”，通过“转票～变票”“倒票”等 如成品油消费税实现“价外征收”，则该税种就会由“隐性” 手段出售调和汽油，规避缴纳消费税。本次实施版增值税发票 税收转为“显性”税收，出现谁消费谁缴税的局面。在节能减排 的影响如下： 的大环境下，这能更好促进消费者节约燃油，减少排放。 2．1随着本次发票升级换