第七章税收征收管理法律制度(汇编).pptVIP

Company Logo 3、责令提供纳税担保 （1）适用纳税担保的情形 ①税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税行为的，可以在法定 的纳税期限之前，责令限期缴纳。在期限内，发现纳税人有 明显转移、隐匿财产迹象，责成纳税人提供担保 ②欠缴税款的纳税人或法定代表人需要出境，责成纳税人提供纳税担保 ③纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税上同税务机关发生 争议而未缴纳税款，在申请行政复议之前，需提供纳税担保 Company Logo （2）纳税担保的范围 纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞 纳金的费用。 Company Logo 4、采取税收保全措施 （1）书面通知开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款 （2）扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收 保全措施的范围之内。对单价5000元以下的其他生活用品， 不采取税收保全措施 Company Logo 5、采取强制执行措施 （1）书面通知开户银行从其存款中扣缴税款 （2）扣押、查封、依法拍卖或变卖价值相当于应纳 税款的商品、货物或其他财产 Company Logo 6、阻止出境 欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按规 定结清税款、滞纳金的或提供纳税担保的，税务机 关可以通知出境管理机关阻止其出境。 Company Logo 检查纳税人的凭证、账簿、报表 检查扣缴义务人代扣代缴税款凭证、账簿及有关资料 检查纳税人的生产经营场和货物存放地点，检查纳税人的应税商品、货物及其他财产 查账权 场地检查权 二、税务检查 Company Logo 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴税款有关的资料和文件 责成提供资料权 询问纳税人、扣缴义务人与纳税、代扣代缴税款有关的问题 询问权 Company Logo 检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据凭证和有关资料 经县以上税务局长批准，可以查询纳税人、扣缴义务人的存款账户 交通邮政检查权 账户检查权 Company Logo 第四节 税务行政复议 一、税务行政复议的范围（★★★） 1、征税行为　　 2、行政许可、行政审批行为 3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等 4、税收保全措施、强制执行措施 5、行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权 Company Logo 6、不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记、开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明、行政赔偿、　行政奖励 7、资格认定行为 8、不依法确认纳税担保行为 9、政府信息公开工作中的具体行政行为 10、纳税信用等级评定行为。 11、通知出入境管理机关阻止出境行为 Company Logo 二、税务行政复议管辖（★★★） （一）一般规定 1、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 2、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 Company Logo （二）特殊规定 1、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 2、对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 3、两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 4、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 Company Logo 三、税务行政复议申请与受理（★★） （一）税务行政复议申请 1、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请 2、申请人对征税行为不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提出行政诉讼 Company Logo 3、申请人对其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼 4、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议 Company Logo （二）行政复议的受理 1、行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。 Company Logo 2、行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被申请人认为需要停止执行的 （2）行政复议机关认为需要停止执行的 （3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 Company Logo 四、税务行政复议的审查和决定（★★） （一）税务行政