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选编七初级会计实务模拟试题9 简答题 1、甲公司发生下列经济业务： (1)2007年1月2日，购买乙公司发行的股票8000000股准备长期持有，占乙公司股份的25%。每股买入价为8元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日，乙公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)150000000元。 (2)2007年乙公司实现净利润5000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益1250000元。2008年4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派1元。2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 (3)2007年乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了5000000元。 (4)2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票8000000股，每股出售价为10元，款项已收回。 要求：编制A公司有关会计分录。 答案：(1)甲公司购入股票时 暂无解析 单选题 2、(四)XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同： (1)2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。 2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。 (2)2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。 2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。 (3)2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。 至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。 (4)2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。 (5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。 XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同，其正确的会计处理方法是()。 A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元 B．确认资产减值损失7200万元 C．确认营业外支出7200万元 D．确认资产减值损失3200万元 答案：A [解析] 与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。 简答题 3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司生产经营过程中使用的小轿车和持有的一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下： (1)甲公司换出机器设备的账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，公允价值为300000元；换出无形资产的账面余额为800000元，已发生的摊销额为60000元，公允价值为600000元；换出库存商品的账面价值为160000元，公允价值(计税价格)为200000元；另支付补价66000元。 (2)乙公司换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000元；换出小轿车的账面原价为600000元，已提折旧为100000元，计提减值为50000元，公允价值为400000元。 (3)甲公司将换入的小轿车作为固定资产核算，将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司将换入的机器设备作为固定资产核算，将换入的库存商品作为原材料核算。 (4)假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费，不考虑与固定资产相关的增值税。假定该项交换具有商业实质。 [要求] 分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。 答案：因为66000/(80