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选编二中级会计实务复习6 单选题 1、(2)利润表有关项目本年发生额如下： (3)其他有关资料如下： 出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为()万元。 A．2323 B．2223 C．2808 D．2908 答案：B [解析] 购买商品、接受劳务支付的现金 =2 500+408+(2400-2 500)+(1 755-2 340)=2 223(万元) 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是()。 A．支付的代销手续费用 B．给予购货方的销售折让 C．给予购货方的现金折扣 D．推销商品时发生的业务招待费 答案：A [解析] 推销商品时发生的业务招待费应计入管理费用。给予购货方的现金折扣应计入财务费用。给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收入。 单选题 3、对于外国投资者并购境内企业的出资中，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经()核准。 A．中国人民银行 B．中国证监会 C．外汇管理部门 D．工商行政管理部门 答案：C 本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。根据规定，外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经外汇管理部门核准。 单选题 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为()。 A．1300万元 B．1322.10万元 C．1352.10万元 D．1500万元 答案：B [解析] 该更新改造后的固定资产入账价值=(1000-100- 100)+400+(100+130×17%)=1322.10(万元)。 简答题 5、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 20×6年12月31日 项目账面价值计税价值暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产1200900 应收账存可供出售金融资长期股权投资 投资性房地产120009000 固定资产3000026000 无形资应付利息15000 预收款项9000 合计×× 其他资料如下： (1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。 本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。 (4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求： 1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中； 答案：计算甲公司20×6年度