进出口贸易税费征缴.pptVIP

进出口税费 进出口环节中由海关征收的 关税 消费税 增值税 船舶吨税 滞报金 滞纳金 海关根据进出口货物的 税则税号 完税价格/数量 原产地 适用的税率和汇率 计征税款。 关税（Tariff) 关税是一种流转税。 流转税是以流转额为课税对象的税种。商品流转额是商品在流转过程中所发生的货币金额。 税收按课税对象分类，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五大类。 关税种类 按征税货物的流向分：进口关税、出口关税 按计征标准分：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税 按差别待遇分：普通关税、最惠国关税、协定关税、特惠关税、 按征税的主次程度分：进口正税、进口附加税 海关总署公告2009年第88号（关于实施2010年关税实施方案） 进口关税 目前,我国进口关税按计征标准分为: 从价税：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 从量税： （冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等商品） 从量税应征税额＝货物数量×单位税额 复合税：对课税对象规定从价和从量两种税率，两种方法同时征收。（录像机、照相等） 复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 选择税：对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,但征税时选择其税额较高/较低者征收。 滑准税：按商品价格高低分档采用不同税率。中国以前曾对进口新闻纸征收过滑准税。05年起对进口棉花征收滑准税。 滑准税 应征关税税额= 完税价格Pi × 滑准的暂定关税税率Ri 例： 09年滑准税计算方法与08年相同，即 1.当进口完税价格高于或等于11.397元/公斤时按0.570元/公斤计征从量税； 2.当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算： Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1（Ri≤40%） Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%； Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。 进口关税按征收的主次程度分： 进口正税： 进口附加税：因特定目的而对进口的货物和物品征收的关税。特定的临时措施。如反倾销税、反补贴税、特别关税等。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 复合税计算例题 中国某贸易公司从日本购进广播级录像机10台（税则税号，经海关审定其成交价格为2,500.00美元／台，原产国日本适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于2,000美元，执行单一从价税，税率为30％；每台完税价格高于2,000美元时，每台征收4,374.00元从量税，另加3％的从价税；要求计算进口关税税款（其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝6.82元人民币）。 计算过程： (1) 计算完税价格： 每台广播级录像机完税价格＝2,500美元×6.82元／美元=17050.00元 (2)应纳进口关税税额： 应纳进口关税税额=（17050×3％+4,374.00）×10＝48855元 出口关税 出口从价税 公式：完税价格×出口关税税率 出口从量税(从2005年1月1日起到2007年12月31日止 对31种纺织品采取从量税计征方式征出口关税) 公式：出口货物数量×单位税额 进口环节税 进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。主要有： 增值税 消费税 增值税 以新增价值为课税对象 我国的增值税税率：基本税率17%，低税率13%（范围？） 计算公式： 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+（消费税税额） 消费税 以消费品或消费行为的流转额为课税对象 计税办法： （1）从价定率： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）? （1-消费税税率） （2）从量定额： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 （3）从量从价定率定额：上述两者相加 例题 上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100,000日元／台，且经海关审定,查摩托车的适用关税税率为34.2％，增值税率为17％，消费税率为10％，其适用的汇率为100日元＝6.8531元人民币。计算应纳进口环节增值税额。 计算过程 (1)确定进口完税价格： 完税价格＝CIF价格＝100,000日元／台×100台=10,000,000.00日元 (2)将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格： 完税价格＝10,000,000.00日元×0.068531元／日元＝685,310.00元 (3)计算应纳进口关税额： 应纳关税额＝进口完税价格×进口关税税率＝685,310.00元×34.2％＝234,376.02元 (4)计算消费税组成计