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选编七经济法基础复习3 单选题 1、下列属于现行房产税纳税义务人的是()。 A．农村开设工厂的厂房所有者 B．在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业 C．所有拥有城镇房屋的单位和个人 D．在工矿区拥有房屋的国有企业 答案：D [解析] 农村不属于房产税的征税范围，外商投资企业不是房产税的纳税人，因此选项A、B不正确；由于国家机关、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税，所以并不是所有拥有城镇房屋的单位和个人都是房产税的纳税义务人，因此选项C也不对。 单选题 2、销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为()。 A．免税 B．121万元 C．130万元 D．166万元 答案：C (1)销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66.67% (2)销售普通标准住宅应纳土地增值税=400×40%-600×5%=130(万元) 单选题 3、位于我国W市的小杜于2011年9月转让其2008年5月购买的一处公寓，取得转让收入67万元，缴纳相关税费6万元，购入时价格40万元。小杜应缴纳的土地增值税为()万元。 A．3.35 B．6.75 C．1.35 D．0 答案：D [解析] 2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。 单选题 4、下列表述中，正确的是()。 A．凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的课税对象 B．房产税、土地使用税是比例税率，土地增值税则是累进税率 C．耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，但炸药库用地应该免税 D．契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权出售人征收的一种税，其税率为3%～5% 答案：C 暂无解析 简答题 5、某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工T会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训l练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元.该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20％后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15％执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3)计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额；(5)计算房产税影响应税所得的调整额；(6)计算捐赠影响应税所得的调整额；(7)计算本年的应税所得额；(8)计算本年的所得税额。 答案：(1)国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项日，应调减应纳税所得额15万元。 违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。 (2)工资超标准列支=106-100×0.08×12=10(万元)，调增应纳税所得额l0万元； 三项经费计提超标准=10×17.5％=1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。 (3)业务招待费限额=3000×0.003+3=12(万元)，已列支30万元，调增应纳税所得额18万元。 (4)应扣除城镇土地使用税=(25000-5000-1000-1000)×5／10000=9(万元)，实际列支10万元，应调增应纳税所得额1万元。 (5)应扣除房产税=3000×(1-20％)×1.2％+5×12％=29.4(万元)，实际列支30万元，应调增应纳税所得额0.6万元。 (6)公益性捐赠限额： 纳税调整前所得45+30÷(1-15％)=80.29(万元) 捐赠限额=80.29×3％