第二章资产负债表的编制原理与实务.ppt

根据以上资料填列下列简化的资产负债表中的“？” * * * 89 107 104 186 21 100 100 100 * * * * * * 作业解析 31240 35810 9050 72564 8264 130000 1. “持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”和“一年内到期的非流动资产”项目 （1）“持有至到期投资” 持有至到期投资 一年内到期的非流动资产 =总帐余额-“一年内到期的非流动资产”金额-“持有至到期投资减值准备”金额 总账 （三）根据总账的期末余额分解填列 一年内到期： 自该资产负债表表首所列日期起一年内到期（含一年）。 例：编制2006年的年度资产负债表 到期日：2007年1月1日——2007年12月31 练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？ 2007年 back （三）根据总账的期末余额分解填列 例： “持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004.3：30000元，4年期； 2006.12：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000 “持有至到期投资”=50000-30000=20000 练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。 持有至到期投资=50000-30000-2000 =18000 （三）根据总账的期末余额分解填列 （2）“长期应收款” 总账 一年内到期的非流动资产 长期应收款 =总帐余额 -“一年内到期的非流动资产” - “未实现融资收益” -“坏账准备” （三）根据总账的期末余额分解填列 （3）“长期待摊费用” （4）“一年内到期的非流动资产” 将于一年内到期的持有至到期投资、长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用。 依据：“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”帐户 总账 一年内到期的非流动资产 长期待摊费用 =总账余额-“一年内到期的非流动资产”金额 （三）根据总账的期末余额分解填列 （1）一年内到期的非流动资产= 70000+20000+6000= 96000 （2）持有至到期投资=80000-15000=65000 （3）长期应收款 =52000-20000-12000=20000 （4）长期待摊费用=20000-6000=14000 编制2007年度资产负债表： 2． “长期借款”、“长期应付款”、“应付债券”、“专项应付款” 和“一年内到期的非流动负债” （1）“长期借款” 总账 一年内到期的非流动负债 长期借款 =总账余额-“一年内到期的非流动负债（仅限长期借款）” （三）根据总账的期末余额分解填列 一年内到期： 自该资产负债表表首所列日期起（含一年）。 练习： 2007年12月31日借入3年期的长期借款，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动负债”？ 2009年 back （三）根据总账的期末余额分解填列 （2）“应付债券” 总账 一年内到期的非流动负债 应付债券 =总账余额-“一年内到期的非流动负债（仅限应付债券）” （三）根据总账的期末余额分解填列 （3）“长期应付款” （4）“专项应付款” 总账 一年内到期的非流动负债 长期应付款 =总账余额-“一年内到期的非流动负债（仅限长期应付款）”-“未确认融资费用” 总账 一年内到期的非流动负债 专项应付款 =总账余额-“一年内到期的非流动负债（仅限专项应付款）” （三）根据总账的期末余额分解填列 （5）“一年内到期的非流动负债” 将于一年内到期的长期借款、长期应付款、应付债券、专项应付款。 填列依据： “长期借款”、“长期应付款”、“应付债券”、“专项应付款” 总账。 （三）根据总账的期末余额分解填列 编制2007年度资产负债表： “一年内到期的非流动负债”=500000 “长期借款”=800000-500000=300000 “应付债券”=600000 备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。 1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利” =总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。 应收账款、预付账款、长期应收款 2.“可供出售金融资产” =总账余额-“可供出售金融资产减值准备” 3.“长期股权投资”项目 =总账余额-“长期股权投资减值准备” （四）根据净额（扣除备抵）填列（14项） 4.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目 =