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固定资产加速折旧总结 　　固定资产加速折旧案例及填报分析　　固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，XX年版)》及《固定资产加速折旧明细表》。二者表间关系：　　主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。　　以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。　　案例一：　　案例类型：5000元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除)　　某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。XX年10月购进电脑4台，每台单价4000元，合计16000元。该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为3年，残值为0。XX年9月底，该固定资产帐面累计计提折旧元，余额为元，企业前期并未就这4台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问XX年10月预缴申报时如何填报附表2？　　填报分析：　　1、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表2填报范围，本例税法一次性将净值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表2。　　2、填报过程：会计月度折旧额16000/3/12=，企业至XX年第三季度未累计已提折旧额*11＝，余额为16000－＝。企业第3季度会计折旧额*3＝，按税法规定的第3季度折旧额应为+=，XX年1至9月累计会计折旧*9＝，本期会计折旧与税收折旧差异－＝，本年累计会计折旧与税收折旧差异－＝。　　注：第四季度申报时，因税法折旧为0，会计折旧大于税法折旧，根据填表说明，该设备“本期折旧额”不再填报本表，只保留年度累计数据，即，，该设备享受税收优惠加速折旧。　　3、报表填报如下：　　固定资产加速折旧(扣除)明细表　　金额单位:人民币元(列至角分)　　案例二：　　案例类型：十大行业固定资产的填报(会计不加速，但税收加速折旧)　　为5%。该公司在XX年9月底前一直按直线法进行折旧会计处理，帐面累计计提折旧额，由于符合加速折旧的条件，企业拟采取缩短年限为6年享受税收优惠，企业在XX年10月申报第3季度企业所得税时，如何填报附表2？　　填报分析：　　1、根据填表说明：根据填表说明：会计未采取加速折旧而税收均采取加速折旧，属于附表2填报范围，本例税法采用缩短年限直线法提取折旧。年度内当会计折旧额大于税收折旧额时，出现税法折旧小于会计折旧，不属于附表2填报范围。　　2、填报过程：会计月度折旧额100万*/10/12=，税收月度加速折旧额100万*/6/12=,该设备第3季度会计折旧额*3=，本年会计累计折旧额*9＝，税收加速折旧额*3=，税收累计加速折旧额*9＝，本期会计与税收折旧差额－＝，累计会计与税收折旧差额－＝　　注：对XX年该设备因缩短折旧年限应享受的加速折旧额**9＝应追溯在XX　　摘要：随着我国科学技术的飞速发展，公司必须加速固定资产的折旧，使固定资产更新加快，才能跟上社会的发展。然而目前我国大部分公司仍用直线法计提折旧，严重阻碍了固定资产更新的步伐。因此，有必要加快固定资产折旧。关键词：固定资产；加速折旧；必要性；可行性经济体制改革前，我国的固定资产折旧普遍采用直线法，计提折旧速度慢，固定资产更新周期长严重影响了公司的生产效率。在科学技术飞速发展的今天，使固定资产的无形损耗增大，公司必须更新设备，才能跟上经济的快速发展。对此，我国会计界进行了广泛的讨论。归纳起来，有以下几种意见：一种意见认为我国经济基础还比较薄弱，提高折旧率加速折旧，势必增加成本、减少利润，导致财政收入减少，主张随着经济的发展，逐步提高折旧率。另一种意见认为我国现行的折旧率偏低，固定资产的再生产周期太长，这就不利于提高公司的生产力，主张仿效发达国家采用快速折旧法。从理论上讲，加速折旧有两种含义：一是固定资产折旧在较短的预计使用年限内摊销；二是固定资产在使用初期摊销较多的折旧，而在后期摊销较少的折旧。通常所说的加速折旧更多地是指后者而不是前者，所以有人又把加速折旧称为递减折旧。这种折旧方法有两种显著特点：其一，在开始几年中提取的折旧率高于后几年，其后每年递减。这并不影响固定资产使用期限内提取的折旧总额，只是在不同年度提取的折旧额有明显差别；其二，开始几年的利润和税金可能减少，但以后逐渐增多，并不影响折旧年限中利润和税金的累计总额，只是利润和税金在不同时间上的配置有所差别而已。实行加速折旧的理由可归纳为以下四个方面：一、实行加速折旧是发展市场经济的需要市场经济是一种充满竞争的经济，公司迫于市场而不得不把许多设备和机器提前报废，这就会形成大量的无形损耗。减少以致避免这种无