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会计学堂出品 第九讲 第六章 风险管理框架 下的内部控制习题 一、单项选择题 下列有关内部控制评价的说法中错误的是（ ）。 A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷 D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价 网校答案：D 网校解析：企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责”的是（ ）。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 网校答案：B 网校解析：选项，审批和执行是不相容职务；选项B，现金的保管和现金日记账的登记，于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离。 在了解内部环境时，通常考虑的因素是（ ）。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统 网校答案：C 网校解析：内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的 态度、认识和措施。 公司治理应当保护和促进股东权利行使，下列不属于此项规定范畴的是（ ）。 A.股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力 B.使某些股东获得与他们所有权不成比例的控制地位的资本结构和安排，应当被披露 C.股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息 D.反并购机制可以作为董事会和管理层免受监督的理由 网校答案：D 网校解析：股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力；如果公司 资本结构和安排使得一部分股东享有与其所有权不相称的某种程度的控制权，相关的情形应予以披露；股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的信息；反并购机制不应作为董事会和管理层免受监督的借口。 内部控制的目标是（ ）。 A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的 C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略 D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略 网校答案：D 网校解析：《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标： （1）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整； （2）提高经营效率和效果； （3）促进企业实现发展战略。 按照影响内部控制目标的具体表现形式分类 内部控制缺陷分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷。下列属于非财务报告相关缺陷的是（ ）。 A.注册会计师发现却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错报 B.未依照公认会计准则选择和应用会计政策 C.对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制 D.公司出纳盗用公司印鉴，以盗开银行票据等方式从公司银行账户中挪用资金100万元 网校答案：D 网校解析：财务报告相关内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。非财务报告内部控制是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。所以，选项D正确。 在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ ）。 A.信息与沟通 B.监察 C.控制环境 D.控制活动 网校答案：C 网校解析：在COSO内部控制框架中，控制环境是其他内部控制要素的根基，并提供纪律及结构。控制环境能说明企业的，道德观和文化，为内部控制的其他方面的运作提供框架。 根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象（ ）。 A.内部控制的合理性 B.内部控制的一贯性 C.内部控制的有效性 D.内部控制的完整性 网校答案：C 网校解析：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 内部控制重大缺陷应当由（ ）予以最终认定。 A.总经理 B.董事会 C.评价机构 D.审计委员会 网校答案：B 网校解析：内部控制重大缺陷