财务舞弊与内部控制关系分析及建议-黄倩雪.pdfVIP

研究与探索研究与探索 理论理论TTheoheorryy 财务舞弊与内部控制关系分析及建议 ◆ 黄倩雪 [摘要] 运用文献研究方法，分析内部控制框架五要素与财务舞弊的影响关系，阐明各项关键点，提出基于财 务报告的内部控制体系问题及建议。 [关键词] 财务舞弊 内部控制 COSO框架 一、引言 主导思想与核心理念保持一致。 萌芽状态，通过定期或不定期检查 业务执行效果，内部控制体系将及 作为企业管理领域两个重要的 概念，财务舞弊和内部控制得到了 二、财务舞弊与内部控制关系分析 时发现、纠正财务舞弊现象；二是财 国内外学者的普遍关注，有许多可 务舞弊事件一旦爆发，将迅速启动 供借鉴的研究成果。在财务舞弊识 （一）财务舞弊与内部控制整体 预先植入的风险处理机制或计划， 别研究中，国外更多以定性和定量 层面的关系分析 降低财务舞弊现象带来的恶劣影响。 特征结合加以识别，国内学者以上 作为财务管理领域两个重要的 第三，辩证地来看，财务舞弊事 市公司财务舞弊关键控制点识别为 概念，财务舞弊和内部控制在研究 件的发生实质上推动了内部控制体 纲，构筑财务舞弊识别模型，更多地 对象、内容、目的和意义上都有诸多 系的进一步完善和升级，财务舞弊 从公司治理视角进行研究。目前企 相似之处，二者之间的整体逻辑关 的发生，暴露出企业内部控制体系 业管理领域已进入内部控制整体框 系可归纳如下： 设计与执行的漏洞，管理层和员工 第一，在COSO内部控制框架之 架时期，以COSO内部控制框架为代 将更加关注内部控制建设。同时，事 表的研究成果为提升企业管理水平 下，反财务舞弊机制被糅合进体系 后财务舞弊现象发生原因的论证分 作出突出贡献，我国的内部控制政 建设当中，反财务舞弊机制的目标 析将为建设更为有效的内部控制体 策和制度也逐渐从会计审计领域扩 与内部控制中的财务报告可靠性要 系提供重要依据。 展至风险管理、公司治理等方面。在 求是一致的，在内部控制体系设计 财务舞弊和内部控制关系的研究中， 中，许多关键环节都必须与反财务 （二）财务舞弊与内部控制五 尽管国内外学者有分歧，但基本都认 舞弊机制结合起来。在内部控制环 要素的关系分析 为财务舞弊和内部控制之间存在天然 节设计中，如资金活动、资产管理、 本部分将重点探讨内部控制框 的联系，可从内部控制五要素层面识 担保采购业务等方面都会结合不相 架五要素关键点与财务舞弊之间的 别和分析财务舞弊的关键变量，透过 容岗位分离、信息系统权限设置等 具体逻辑关系，考察内部控制反财 内部控制体系建设来防范、治理企业 与财务舞弊防范紧密相关的机制。 务舞弊机制的运行状况。 财务舞弊。本文选择内部控制框架而 第二，有效运转的企业内部控 1．控制环境要素与财务舞弊。控 非全面风险管理框架，更多的是基于 制体系很大程度上将有效降低财务 制环境作为内部控制的基础和核心， 我国大部分企业的实际风险控制现 舞弊给企业包括上市公司所带来的 将对内部控制体系的实施效果产生重 状，并与我国2008年以来五部委共同 要影响。控制环境政策措施的关键点 危害。其防止财务舞弊现象发生的 发布的《企业内部控制基本规范》的 主要途径包括：一是在财务舞弊的 包括：员工的诚信价值观、员工的岗 .