英国公司之税务.pdf

簡介 英國公司之稅務 利用英國公司架構作租稅規劃之前 ，必須留意 ，所有的英國公司都需為全數收入和資本 增值繳納公司稅(Corporation Tax) ，也即是說 ，英國公司全球收入都需繳納公司稅 。所 有的英國公司都被視為是英國的稅務居民 。 應稅利潤 貿易 、投資收入和資本增值均需繳納公司稅 。來自其他英國公司的股息收入無需納稅 。 來自外國公司的股息收入屬於投資收入 ，所以需要納稅 。然而利用雙邊稅收減免 ，可將 英國公司來自國外股息收入所應繳的稅減少或減為零 。 稅率 英國政府徵收英國公司所得稅的年結日是每年的 3 月 31 日 。公司稅稅率於每年三 、四 月間公佈的財政預算決定。2002 年財政預算中公佈的稅率，於 2002 年 4 月 1 日到2003 年 3 月 31 日期間適用。英國公司的標準稅率是 30% 。然而如果利潤少於一萬英鎊 ，稅 率為零 ；利潤在一萬到五萬英鎊 ，超過一萬英鎊的部份的稅率是 23.75% ；利潤超過五 萬但少於 30 萬英鎊 ，稅率是 19% （小型公司稅率）。 會計年度 英國公司公司所得稅的會計年度通常是 12 個月 。請參考我們的英國公司簡介之 “會計 基期” 。 宏傑 英國公司稅務簡介 應稅收入 英國公司之應稅收入取決於特定之稅則 。完全因貿易而產生的費用可以從貿易利潤中扣 除 。但是 ，有些公司受特別的法則規管 ，比如說 ，交際娛樂費不可扺扣 ，專利 、版權和 權利金要以 “已繳付” 的原則作扣減 。在使用英國公司時請留意這些規則 。 折舊和固定資產免稅額 (Capital Allowances) 在計算公司應稅利潤時 ，稅務部門就資本支出的折舊 ，即所謂的固定資產免稅額 ，有相 關規定 。 廠房 、機器和設備 ，每年可以遞減折舊法每年遞減 25% 。廠房 、機器和設備定義 廣泛 ，幾乎涵蓋了各種形式的固定資產 ，包括電影 、設計圖 、電腦設備和軟體 。 1 中小型企業 首年可將其廠房和機器折舊 40% 。 小型企業可以某些專門的電腦設備 ，包括軟體和可用於上網的行動電話全數折舊 。 工業建築物可基於原價按每年 4%的折舊率折舊 。 商店建築物和辦公室的基建成本不設固定資產免稅額 。 公司虧損 公司貿易虧損可從以下收入中扣除 : 同一會計年度的收入和資本增值 往年 （12 個月 ，不必為同一行業）的收入和資本增值 同一公司 ，同一行業的將來利潤 集團公司 集團內的公司須各自分別準備會計賬目。但是集團可以分攤同一年內的貿易損失和獲得 某些其他的扣減 。 1 請參考我司之英國公司簡介中 ，小型企業之定義 。 2 宏傑 英國公司稅務簡介 股息 源于英國居民公司的股息是免稅的 。源於外國公司的股息屬於應繳稅的收入 。然而 ，在 某些情況下 ，稅收抵免(Tax Credit)可用來抵扣公司稅 。支付予英國公司非英國居民的 股東 （如境外公司 ）的股息不必支付預扣稅 。 外國稅 國外收入所繳納的外國稅 ，可以用來抵扣公司稅 。 雙邊徵稅協定 英國簽有超過一百個的雙邊徵稅協定 ，超過世界上其他任何一個國家 。 資本增值稅 公司資本增值或損失根據資本增值條例計算 。如果計算後有淨增值 ，這將連同公司的總 收入一併計算總利潤 ，以繳納公司所得稅 。 資本增值的計算條例容許依照物價指數作調整 ，收購價 （成本）跟隨零售價格指數的變 動重新計算價值。經調整後得的收購價減以出售後的收益，便是資本增值或損失的數額 。 資本損失可用於抵扣將來的資本增值 ，但不能抵扣貿易利潤 。所有源於國外的資本增值 需繳交資本增值稅 ，但任何在國外應繳的稅可作扣抵 。從財政年度 2002 年起 ，貿易集 團出售擁有超過一年的重要股權 （擁有超過 10%股份），所獲的資本增值可以