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非税收入核算体系 ——资金流程、基础数据与收入核算 一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 （一）非税收入的主体资金流程 例：待查收入的资金处理流程 3、往来 三、基础数据的内容及作用 （一）执收单位数据库 （二）资产来源类科目 业务处理较复杂的科目： 二级科目： 处理方式： 借贷方发生额含义： 第205科目 往来及其他款项 主要内容及处理方式： 借贷方发生额含义： 第206科目 应付款项 借贷方发生额含义： 第211科目 应缴财政专户往来款 借贷方发生额含义： 五、非税收入明细账 （一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介 2、项目收入情况表 3、缴款书明细情况表 4、退付台账 5、下级上解收入分成情况表 六、非税收入报表 （一）核算报表 （二）统计报表 3、报表种类 贷方 新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项 贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额 期末余额 借方 结转到“应付款项”、“非税收入”等科目的往来及其他款项额 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付 代收票据工本费支付 代扣税金上缴 贷方 贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项 期末余额 借方 有关款项确认要退付给缴款义务人 代理银行已付款