政府会计制度-笔记.docx

《政府会计制度》学习笔记 1 《政府会计制度》 是政府会计改革中具有里程碑意义的一个文件。 在目前 “准则 制度”体系下，准则更多的关注的是原则性问题，制度则注重具体核算的实务操作。制度共有五个部分， 今天先推送第一部分总说明和第二部分会计科目名称和编号的学习笔记。 ☆统一了 11 项会计制度☆ 《政府会计制度》颁布后，将原有的《行政单位会计制度》和《事业单位》统一 了，同时还将不同行业的会计制度包括 《医院会计制度》、《高等学校会计制度》、 《中小学校会计制度》、 《科学事业单位会计制度》、 《基层医疗卫生机构会计 制度》、《测绘单位会计制度》、《地质勘察单位会计制度》、《彩票机构会计 制度》、《国有林场（苗圃）会计制度》等 9 项事业单位分行业的会计制度全部 统一。 ☆明确了适用范围☆ 适用于各级各类行政单位和事业单位。 民间非盈利组织不在此范围， 仍执行《民 间非盈利组织会计制度》。执行企业会计准则的事业单位，不执行本制度。 ☆新建了核算模式☆ 双体系 双基础 双目标 双体系：会计核算具备财务会计和预算会计双重功能， 实现了财务会计和预算会 计适度分离和相互衔接。 双基础：财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。 双目标：全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 ☆何为“平行记账”☆ 所有的业务都需要进行财务核算。 纳入预算管理的现金收支业务， 在进行财务核算的同时， 还需要进行预算会计核 算。 ☆会计要素“ 5+3 ”☆ 双体系下的会计要素 1.财务会计要素：资产，负债，净资产，收入，费用。 2.预算会计要素：预算收入，预算支出，预算结余。 科目一共 103 个。其中财务会计体系 77 个，预算会计体系 26 个。资产 35 个， 负债 16 个，净资产 7 个，收入 11 个，费用 8 个。预算收入 9 个，预算支出 8 个，预算结余 9 个。 ☆基本建设会计并入☆ 2013 年、 2014 年“基建并入大账”的基础上，再进一步，直接要求“不再单独建账”。 ☆会计科目使用要求☆ 1．不影响会计核算的前提下，自己可以增设或者减少部分会计科目。（不适用 的可以不用设置，特殊行业的可以自己增设会计科目，例如医院，学校）， 不能 合并某些一级科目。 2.明细科目设置要满足政府财务报告和政府综合财务报告编制的要求，例如，应 收款，应付款要按照债权人和债务人核算；收入要按照收入来源分明细核算。 3.单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号。 4.填制会计凭证时，可以同时填制会计科目的名称和编号，或者只填制会计科目 的名称， 但不能只填制编号。 ☆报表体系☆ 7 张报表 +1 附注 资产负债表，收入费用表，净资产变动表，现金流量表。预算收入支出表，预算 结转结余变动表， 财政拨款预算收入支出表。 其中选择编制现金流量表。 另外加 财务报告体系下的报表附注。 至少按照年度编制。 报表必须是单位负责人和会计机构负责人 签名并盖章。 《政府会计制度》学习笔记 2 一共 103 个科目。今天先说说最简单的 4 个（只列出重点和变化部分，没有变 化的不再赘述，详细使用说明请自行查阅《政府会计制度》） 一、库存现金（财务会计体系分录在前 ，预算会计体系分录在后） 1、本科目设置“受托代理资产”，核算受托代理的现金。 收到时： 借：库存现金——受托代理资产 贷：受托代理负债 支付时：做相反分录，即 借：受托代理负债 贷：库存现金——受托代理资产 2、对外捐赠现金资产： 借：其他费用 贷：库存现金 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 3、现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入 1）属于应支付给其他有关人员或者单位借：待处理资产损溢 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金 借：其他预算收入 贷：资金结存——货币资金 2）属于无法查明的原因借：待处理资产损溢 贷：其他收入 4、现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 1）属于应由责任赔偿的部分借：其他应收款 贷：待处理资产损溢借：库存现金 贷：其他应收款 借：资金结存——货币资金 贷：其他支出 2）属于无法查明的原因借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢二、银行存款 1、本科目设置“受托代理资产”，核算受托代理的银行存款。 收到时： 借：银行存款——受托代理资产 贷：受托代理负债 支付时：做相反分录。 2、外币业务：发生时按照发生日的汇率计算。期末根据期末的即期汇率与人民 币余额和原账面余额进行比较， 差额作为汇兑损溢， 分别计入或者冲抵业务活动 费用（单位管理费用）。 三、零余额账户用款额度 科目使用与目前一致， 只是增加额预算会计核算的部分。 重点关注年末注销额度 和下年度恢复额