公司预算讲义.ppt

 ?4、? 销售预算的编制方法 ? 通常情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制。 ? (二)生产预算 预算表格：见讲义 提示：以销定产是编制生产预算的规则 u????? 生产预算在销售预算的基础上编制 ? 生产预算是在销售预算的基础上编制的，它要根据以销定产的原则安排公司预算期的生产计划。同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。 ? u????? 生产预算规划的主要内容 ????? 生产什么？ ????? 生产多少？ ? u????? 生产预算编制的依据 ? ????? 预算期预计销售数量 ????? 预计期初库存量 ?????? 预计期末库存量 u????? 生产预算编制的方法 生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为： 预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量） -预计期初库存量 二、资本预算 （一）什么是资本预算 观点1：“资本预算是一个及其重要的领域，它为长期投资项目（1年以上）确定目标与标准。。。。。。” 观点2：“资本预算为项目运行期间的现金流量管理提供了一幅蓝图：何时需要增量融资？何时需要再投资？” （二）为什么要进行资本预算 资本预算直接关乎项目的成败，影响到企业的生死存亡。 因为： 1、重大的资本性投资是企业战略的一部分，并可能影响甚 至改变企业的战略方向，具有深远的影响； 2、会占用企业很多资源（资金、管理力量等）； 3、投资决策一旦确定，很难中途推出； 4、投资项目一旦失败，企业损失惨重。管理层会深陷泥潭。 （三）根据实证研究 在美国，项目投资失败率为35％； 在中国，项目投资失败率为85％ 造成这种差异的主要原因是： 1、大多数中国企业家的决策者喜欢凭感觉，而美 国企业投资时通常要做资本预算。 2、大多数国内企业的资本预算水平很低，或干脆 不懂预算 （四）资本预算 可结合项目管理的要求按下列流程决策 1、提案 （1）董事会提案：从企业发展的角度，具有战略性的项目投资； （2）总裁提案：从实施发展战略的角度，提出具有中期和短期效应的项目投资 （3）管理层提案：从职务角度提出短期和紧迫性的项目投资 2、论证。净现值法、现值指数法、内含报酬率法、回收期法等 3、立项。 4、计划 （1）人员计划 （2）资金计划 （3）实施计划 （五）资本预算内容 1、规划投资活动 2、投资部编制 3、按投资的类别编制 4、内含当年预算和未来预算 三、筹资预算 1、规划筹资活动 2、财务部门编制 3、按筹资的种类和资金成本等编 制。 B、财务预算演示 １、公司财务部门编 ２、包括：三张表 ３、根据业务预算编制 第6单元　：公司预算的执行　　　　　　　　　　　　　　　　　 把握过程中的游戏规则 　 谁说我可以不管？ 目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。 制订目标成本的方法，邯钢采用倒推法、倒挤法：目标成本=预计销售收入-目标利润-税金落实成本责任-邯钢采用指标层层分解法，大量测算工作 （二）时间流程 时间流程三个阶段： 1、预算准备阶段（9月20日－－10月31日） （1）9月20日－10月10日预算工作组工作要点： A、总结当年预算进展，预计预算完成情况，形成预 算初步总结； B、提出明年预算工作的总目标，包括目标利润和营 业规模； C、就预算年度的预算编制、考核做出安排，提出工 作建议，报预算委员会。 （2）10月11－13日预算委员会工作要点： 对预算工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论，提出修改意见，报总裁办公会。 （3）10月14－18日总裁办公会： A、办公会根据公司发展战略、预算工作 组和委员会提出的建议，总裁、副总裁分别测算、提出预算年度的经营 目标； B、确定公司目标利润和营业规模，下达给预算委员会至工作做。 （4）10月19－24日预算工作组： 根据总裁办最终确定的经营目标，具体提出各部门、各二级公司预算年度的主要指标。 （5）10月25－27日，预算工作组： 向人事部、财务部、企划部、投资管理部等各职能部门通报明年预算目标方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见。 （6）10月28－31日预