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金融企业会计 第1章 金融企业经营和会计的特点 1.1 金融业经营的特点 1.2 金融企业会计的特点 1.3 金融企业会计的信息质量要求 1.4 金融企业会计核算 1.1 金融业经营的特点 金融市场和金融体系 1）金融市场 金融是指货币资金的融通及信用活动的总和。 2）金融体系 金融体系是由各种金融机构组成的。各国的金融体系一般都包括银行性金融机构和非银行性金融机构两大部分。 1.1 金融业经营的特点 银行 我国的银行包括中央银行、商业银行、政策性银行。 非银行金融机构 非银行金融机构包括保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 1.1 金融业经营的特点 金融企业及其经营的特点 金融企业包括商业银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 1.2 金融企业会计的特点 金融企业会计的内容 金融企业会计，是指以货币为主要计量手段，采用独特的会计方法（如科目设置、凭证设置、复式计账、账簿登记、财产清查、报表编制等），对金融企业的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和控制，为金融企业的利害关系人提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。 1.2 金融企业会计的特点 金融企业会计的主要特点 1）金融企业会计在核算工作中具有自己独特的会计方法 2）金融企业会计的核算业务具有统一性 3）金融企业会计具有严密的内部监督机制 1.3 金融企业会计的信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 1.4 金融企业会计核算 金融企业会计科目的分类 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 1.4 金融企业会计核算 金融资产和负债的确认和计量 金融资产划分为四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 1.4 金融企业会计核算 金融负债划分为两类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （2）其他金融负债。 1.4 金融企业会计核算 企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。 金融资产和金融负债的终止确认 1.4 金融企业会计核算 会计计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 第2章 金融企业收入、成本费用和利润 2.1 金融企业收入、成本费用 2.2 金融企业利润 2.3 金融企业利润报表 2.1 金融企业收入、成本费用 营业收入的确认与分类 金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益和营业外收入等。 2.1 金融企业收入、成本费用 金融企业成本费用 金融企业的营业成本，是指在业务经营及管理工作中发生的各项支出，包括利息支出、手续费及佣金支出、提取未到期责任准备金、提取保险责任准备金、赔付支出、保单红利支出、退保金、分出保费、分保费用、其他业务成本等。 2.2 金融企业利润 利润的构成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-业务及管理费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资净收益（-投资损失）+汇兑净收益（-汇兑净损失） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 2.2 金融企业利润 营业利润的核算 金融企业在期末核算营业利润时，应将“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“公允价值变动损益”、“其他业务收入”和“营业外收入”等科目余额，转入“本年利润”科目贷方，将“手续费及佣金支出”、“利息支出”、“业务及管理费”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”科目的余额，转入“本年利润”科目借方。 2.3 金融企业利润报表 金融企业的利润报表的结构内容因不同金融企业的性质与业务而异。 第3章 银行会计 3.1 银行会计概述 3.2 中央银行业务 3.3 商业银行业务 3.1 银行会计概述 银行的含义和特征 “银行”概念来源于拉丁文“banco”，其原意为“柜台”，即办理货币业务的最基本设施。银行的前身是货币兑换业。随着业务的发展和大量货币的聚集，货币兑换业由单纯的支付中介转变为信用中介，由此产生了银行。 3.1 银行会计概述 银行具有以下特征： （1）信用中介是银行的基本性质，也是银行的最基本职能 （2）银行的经营对象是货币资金 （3）银行业务经营过程中讲求盈利性、安全性、流