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出口退税培训 出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税的基本要素 出口货物退(免)税部分特殊规定 第一章 出口货物退（免）税的概述 出口货物退（免）税概念 出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。这是国家为鼓励出口创汇，增强本国货物在国际市场上的竞争能力而采取的一项税收优惠。 第二章 出口货物退（免）税的基本要素 一、出口退(免)税货物的基本条件 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件： 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 2.必须是报关离境的货物 3.必须是在财务上作销售处理的货物 4.必须是出口收汇并已核销的货物 l、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 我国出口货物退税政策以“征税”为前提的，出口退税，只能是对已征税的出口货物退还其已征增值税、消费税税额，未征税的出口货物则不能退还上述“两税”。否则，所退税款就没有来源。免税也只能是对应税的货物免税，不属于征税范围的货物，则不存在免税。 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不正确的。 2．必须是报关离境的货物。 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退(免)税。 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为准 注意报关单上货物境内货源地的填写 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税申报。 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国税外销发票（即代表货物已出口），还有银行结汇水单） 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 现核销已采取批量核销，比原先核销政策时间上有所放宽。但总原则不变，享受退（免）税，必须要外汇核销。 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退(免)税；否则，不予办理退(免)税。即我们平常说的“二票二单” 出口货物报关单 国税外销发票 二、出口货物退（免）税的计算 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念） 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万＊16%=16万元 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万/1.17＊16%=13.68万元 三、出口货物退（免）税申报时间 1、外贸出口企业应将通过预审无疑点的二票二单装订成册，将录入的电子信息通过出口退税网上申报系统进行传输，并将纸制单证及报表在申报期内送至主管退税机关。 申报期内指报关单上注明的出口日期90天后的第一个纳税申报期截止日 （要求业务上基本上60-70天内必须催回核销单，以便财务及时电脑输入单证申报退税） 现我司属于A类企业，故退税纸质资料有公司保管，不过退税处会随时抽查 三、出口货物退（免）税申报时间 2、根据总局（20005）68号文件精神，出口企业未在退税申报期内申报或逾期不申报的均要按规定作内销处理。 内销处理：出口货物既不能享受出口退税款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规定的增值税及其地税要求的城建税和教育费附加（双重损失） 零退税率也视作内销处理 三、出口货物退（免）税申报时间 3、根据总局（20005）199号文件精神，出口企业实行单证备案制度。即出口企业应在申报出口货物退（免）后15天内，将外贸企业购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 购销合同 出口货物明细单 出口货物装货单 出口货物运输单据 一、来料加工复出口货物的免税办理 2、从事来料加工业务的企业，凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策： (1)来料加工复出口货物免征增值税、消费税； (2)加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税； (3)出口货物所耗用的国内原辅材料所含的进项税额不得抵扣或退税，列人生产成本。 3办理《来料加工贸易免税证明》纳税人应提供资料 （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份； （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份； （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通关手册、料件表体、成品表体