纳税会计实务 课程教案.doc

纳税会计实务 课程教案 我国交通旅行搜索引擎专家达达搜 HYPERLINK 财务部 第 2 次 授课题目（教学章、节或主题）： 第二章 增值税法 2.1 增值税基础知识 2.2 增值税基本法律内容 课时安排 4学时 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）： 掌握增值税的概念，理解增值税的内涵 掌握并且要熟悉增值税的征税范围 了解增值税的特点、优点 教学内容（包括基本内容、重点、难点）： 先回顾上节课内容：税收特点、作用；税法构成要素；税法体系 一、增值税概述 （一）增值税概念 增值税是指以法定增值额为征税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 解释增值额：例如某商品的购进价格为100元，经过加工之后以300元价格出售，其增值额则为200元。增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点 我国增值税特点：① 消费型增值税；② 以票扣税为主；③ 划分两类纳税人；④ 价外计税。注意说明：消费型增值税，即外购固定资产的已纳税款也可一次性扣除，只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 二、征税范围及纳税义务人 （一）征税范围 1、征税范围的一般规定（掌握） 一般规定 1.销售或进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务 特殊规定 1.特殊项目2.特殊行为:包括视同3.销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为4.其他征免税规定 【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（D　）。　　A.汽车的租赁 　　B.桥梁的修理　　C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 2、征税范围的特殊项目：（了解） 　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；　　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 3、征税范围特殊行为：（掌握）　　视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，税法规定有8种视同销售货物行为（考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握）。　　（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：　　收到代销清单时，发生增值税纳税义务。　　（2）销售代销货物——代销中的受托方：　　售出时发生增值税纳税义务　　【例题】 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：　　　　零售价 = 5000÷5% = 100000元　　应纳增值税 = 100000÷（1+17%）×17% = 14529.91元　　应纳营业税 = 5000×5% =250元　　（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。　　【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（AC　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 混合销售行为 4、其他征免税的有关规定（有几条要熟悉，在课本上做提示，其余了解） 三、增值税纳税人 增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。　1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 　2、增值税一般纳税人、小规模纳税人、新办商贸企业一般纳税人的管理（了解） 四、增值税的税率 按纳税人划分 税率或征收率 适用范围 一般纳 税人　　　 基本税率为17%， 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率13% 销售或进口税法列举的五类货物 采用简易办法征税 适用4%或6%的征收率 小规模 纳税人　　 3%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业 　　需要注意的是：　　（一）一般纳税