集团公司合理利用闲置厂房的纳税筹划.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 集团公司合理利用闲置厂房的纳税筹划 河 北 省 廊 坊 开 发 区 管 理 委 员 会 刘宝锁 一些企业在高速发展时期会遇到建设新厂、合理利用老 计算，土地还可以使用45年，复利年金现值系数为 12.08，折 厂问题，如果账务处理不当，就会增加企业税负。那么，如何进 合成现值为31098.51元。两项合计为669602.82元。 行账务处理更为合理？集团公司可以综合考虑各项因素，巧妙 方案二：出售给乙企业。 利用国家税收政策，达到合理配置资源、有效降低税负的目 根据《河北省契税实施办法（2005年修订）》第二条“在本 的。下面以某集团为例进行说明。 省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税 例：坐落在河北省某县城的某集团直接控股的两个企业 的纳税人，应当按照本办法的规定缴纳契税”的规定，甲企业 甲、乙共同使用一个厂区。2008年度甲企业因生产规模扩大， 将闲置的房屋建筑物和土地出售给乙企业，乙企业是契税的 在县城外征地建设新厂，原属甲企业的房屋土地经集团调剂 纳税人，应当缴纳契税；根据该办法第六条“契税税率为4%” 划给乙企业使用（详见下表）。 和第七条“成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，契税 征收机关可以参照评估价格或者市场价格进行核定”的规定， 房屋土地基本情况表 乙企业按照房屋建筑物和土地的评估价格7265155元和4% 预计使用 已经使用 尚可使用 残值 资产名称 原值（元） 年限（年） 年限（年） 年限（年） 率 的税率计算缴纳契税290606.2元。 房屋建筑物 6282133.53 20 5 15 5% 根据《营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内 土地渊使用权冤 514876 50 5 45 0 提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单 合 计 6797009.53 位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业 税”的规定，甲企业转让房屋建筑物和土地给乙企业，甲企业 年折旧 累计折旧 净值 评估价 评估增 资产名称 摊销（元）摊销（元） （元） 格（元） 值（元） 是营业税的纳税人。根据营业税税目税率表，转让无形资产 房屋建筑物 298401.34 1545391.4 4736742.13 5805773 1069030.87 和销售不动产的税率为5%；根据《财政部 国家税务总局关 土地渊使用权冤 10297.52 70726.79 444149.21 1459382 1015232.79 于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）第三条 合 计 308698.86 1616118.19 5180891.34 7265155 2084263.66 “单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用 权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价 闲置厂房纳税筹划方案如下： 后的余额为营业额”的规定，甲企业转让这部分资产的营业额 方案一：继续留在甲企业账上，不予处理。 是评估价格7265155元和原值6797009.53元之间的差额， 根据《企业所得税法实施条例》第五十九条“固定资产按 应缴纳营业税23407.27元。 照直线法计算的折旧，准予扣除；停止使用的固定资产，应当 根据《城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳产品 自停止使用月份的次月起停止计算折旧”的规定，甲企业因闲 税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳 置而停止使用的房屋建筑物每年计