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中国居民赴波兰 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴波兰投资税收指南 摘 要 伴随 “一带一路”倡议的逐步推进，更多的中国企业开始重视并 建立海外市场。为助力中国企业 “走出去”，为企业提示对波兰投资 税收风险，同时兼顾政治、经济、法律、文化等综合风险，特编写《中 国居民赴波兰投资税收指南》。该指南主要围绕赴波兰投资应关注的 税收问题、波兰税制、中波税收协定及相互协商程序、波兰特别反避 税规则等方面做出详细的解读。 指南分为六章。第一章是对波兰的地理、政治、经济、文化等投 资环境的概述，介绍了与赴波兰投资密切相关的法律体系，以及外商 投资的准入规则。其中重点阐述近年来波兰的经济发展概貌、支柱和 重点产业，以及中国企业赴波投资的状况。 第二章介绍了波兰国内的具体税制，介绍了波兰企业所得税、个 人所得税、增值税、关税、消费税、印花税、民法交易税、博彩税、 房地产税、林业税、社保费、继承、遗产和赠与税、银行税、零售税、 特定矿产的开采税、车辆税、农业税和吨位税等十八个税种，内容包 括税法体系、对BEPS行动计划的应对和晚近以来的国内税制改革。值 得注意的是，波兰近年来国内税制的多项变动与BEPS行动报告相契 合，我国投资者应注意反避税风险。 第三章介绍波兰的税收征管机构和管理制度，分别论述适用于居 民纳税人和非居民纳税人的征管制度，涉及税务登记、账簿凭证管理、 纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。 第四章是对波兰特别纳税调整政策的解读，特别是波兰对BEPS 行动计划的应对，涉及关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定 价安排、受控外国公司、成本分摊协议和资本弱化，并介绍违反相应 规定的法律责任。 第五章围绕中波税收协定的解释和适用而展开，重点介绍协定中 的下列条款：协定的适用范围，常设机构条款，营业所得、劳务所得、 投资所得、财产收益以及其他所得的课税权分配，国内法和税收协定 中的抵免规则，非歧视待遇原则，享受协定待遇的手续。再者，波兰 税收协定的相互协商程序 （MAP）也是本章的重要内容，主要介绍MAP 1 中国居民赴波兰投资税收指南 的适用条件、启动程序和法律救济。此外，针对税收协定适用和解释 过程可能出现的争议，建议我国投资者可以考虑采用事先裁定降低风 险。 第六章为我国企业在波兰投资可能存在的风险提示之概括。此 外，文末为波兰与中国及其他国家签订的税收协定的附录。 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者 在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新。同时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申 请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时， 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险 及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 2 中国居民赴波兰投资税收指南 目 录 摘 要 1 第一章 波兰概况及投资主要关注事项 1 1.1 国家概况 1 1.1.1 地理概况 1 1.1.2 政治概况 2 1.1.3 经济概况4 1.1.4 文化概况 7 1.2 投资环境概述8 1.2.1 近年经济发展情况8 1.2.2 资源储备和基础设施9 1.2.3 支柱和重点行业 11 1.2.4 投资政策 12 1.2.5 经贸合作 15 1.2.6 投资注意事项 18 第二章 波兰税收制度简介