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2019-05-22 发布于广东
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内部控制理论及实务.ppt

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内部控制理论与实务南京审计学院国际审计学院主讲人：刘世林教授内部控制理论与实务内部控制的基本理论内部控制系统的运行内部控制系统的设计内部控制系统的评价内部控制系统的评价内部控制评价方式内部控制评价方法内部控制要素评价内部控制作业评价内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 1、内部控制评价要素内部控制评价的意义内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 1、内部控制评价要素内部控制评价的主体美国有关部门规定：内部控制评价，应由单位的行政领导来执行；从内部控制评价的效率性考虑，应由单位内部审计部门来执行。内部控制的建立与执行，由单位行政领导组织、主持，而内部控制的日常检查和评价，应由专职内部审计机构和人员来进行。内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 1、内部控制评价要素内部控制评价的目标健全性评价目标：符合性评价目标：有效性评价目标：内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 1、内部控制评价要素内部控制评价的对象内部控制要素—控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督内部控制组织—公司治理、组织结构、业务岗位内部控制制度—控制制度、业务流程、控制手续内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 2、内部控制评价步骤制度基础审计步骤内部控制评价步骤--内部控制调查健全性测试符合性测试综合评价评价报告制度基础审计步骤--内部控制调查健全性测试符合性测试综合评价评价报告实质性检查内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 2、内部控制评价步骤内部控制项目审计步骤内部控制评价步骤--内部控制调查健全性测试符合性测试可信度评价实质性测试综合评价审计评价报告后续审计内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 3、内部控制测试内部控制健全性测试健全性测试：通过对内部控制的调查与描述评价其应有的内部控制环节是否也已齐全。其主要做法是：确定理想的控制模式：设计理想的内部控制流程图或调查表；描述内部控制组织和制度：在已设计好的流程图或调查表上进行描述；现行模式与理想模式比较：用流程图或调查表。内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 3、内部控制测试内部控制符合性测试符合性测试：检查现行制度是否充分有效或能否取得预定效果。一般测试程序如下：业务测试—检查人员按照业务对每个类型编号，对单位重要经济业务所作的检查，以明确内部控制中不应缺少的内部控制业务是否确实存在。内部控制系统的评价一、内部控制评价方式 3、内部控制测试内部控制符合性测试符合性测试：检查现行制度是否充分有效或能否取得预定效果。一般测试程序如下：功能测试—对内部控制功能所做的抽样检查，也是对关键控制点作用发挥情况的检查，以查明关键控制是否确实存在。P376-377