10会计基础第十章(1).ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理 2.追加投资 实收资本10万 丙 11万 资本公积1万 A注册资本金30万 ，每人占有10万资本金 课本P203[例10-5]20×1年1月8日，红星公司购入甲材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。 课本P205[例10-7]红星公司月初结存材料的计划成本为5000元，成本差异为超支差100元。本月入库材料的计划成本为l5000元，成本差异为节约差异500元，根据本月发料凭证汇总表该公司当月基本生产车间领用材料1000元，辅助生产车间领用材料500元，车间管理部门领用原材料50元。 （五）应收账款 不单独设置“预收账款”科目。的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。 【例】红星公司生产A、B两种产品，生产过程中主要耗费甲、乙两种材料，20×1年1月31日，该公司的“发料成本分成本分配表”如表10一l所示。 科目对应关系 主营业务收入 主营业务成本 库存商品 其他业务收入 其他业务成本 原材料 （以及其他的劳务收入、出租设备的租金收入） 盈利 我国企业会计准则规定采用备抵法计提坏账准备。计提减值准备时通过“资产减值损失”和“坏账准备”科目进行算。 补充：应收款项减值 “坏账准备”科目核算企业各项应收款项所计提的坏账准备。该科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。“资产减值损失”科目反映预提的坏账损失额。 当期应计提的坏账准备＝应收款项的期末余额×坏账准备计提率 +/-已计提的坏账准备 计算结果为正数——补提 借：资产减值损失——坏账损失 贷：坏账准备 计算结果为负数——转回多提数 借：坏账准备 贷：资产减值损失——坏账损失 计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等。 企业发生坏账损失时： 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。 坏账准备 ①确认的坏账损失 B ①收回已转销的坏账C ②转回多提的坏账准备 E ②计提（或补提）的坏账准备 F 期末余额：应保留的坏账准备 D 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款等科目 期初余额 A B+C+X=D 若X为正数则是F；X为负数则是E D=本期应收款项期末余额*坏账计提率 课本P214[例10-19]20×1年12月31日，红星公司应收账款余额为400万元，坏账损失率为6％。假设坏账准备科目在20×1年年初余额为零。 假设20×2年发生坏账损失25万元，该年年末应收账款余额为350万元，坏账损失率为7％。 借：资产减值损失——坏账损失 240 000 贷：坏账准备 240 000 20×1年年末首次计提坏账准备额＝400×6％＝24（万元） 借：坏账准备 250 000 贷：应收账款——××公司 250 000 借：资产减值损失——坏账损失 255 000 贷：坏账准备 255 000 20×2年年末应补提坏账准备额＝24.5－（－1）＝25.5(万元) 20×2年年末应有的账准备额＝350×7％＝24.5(万元) 20×2年年末提坏账准备前该科目的贷方余额＝24－25＝－1(万元) 第三节 生产过程核算 “生产成本”科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 “制造费用’’科目核算企业生产车问(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。强调的是无法直接计入的这部分费用。 材料费用 工人工资 车间管理 水电费 折旧费 制造费用 生产成本 料 工 费 1.材料费用的归集和分配 生产领料： 借：生产成本—×商品 制造费用 贷：原材料 2.工资及福利费的归集和分配 计提工资： 借：生产成本—×商品 制造费用 贷：应付职工薪酬—工资 管理费用 销售费用 计提福利： 贷：应付职工薪酬—福利 ×14% ×14% ×14% ×14% ×14% 核算生产产品的材料 核算车间