企业财务管理部整套表格--财务副总工作细则--财务计划的制订.doc

PAGE 1 PAGE 1 附件2： 财 务 计 划 的 制 订 财务计划的制订 财务计划是经营计划的重要的组成部分。财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生很大的影响。没有严密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。财务计划是对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈亏的企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业，这种约束作用也是趋明显）。 财务计划从内容看，大致包括损益管理计划、成本管理计划、资金调度管理计划等。当然，这些计划还可以是年度性的计划，有的计划可以变为按月乃至按日而作的计划。这要根据计划内容的要求来确定。从上面所列的财务计划的内容可见，在这里所讲的财务计划，更侧重于管理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存在问题的措施。从一定程度说，这是加强预算约束力度的一种计划。 （一）月份损益管理计划。在前面已经叙述过年度损益计划的制订方法。由于年度内各月情况不同尽相同，而且由于损益问题是企业最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损益书来的时候，再去检查其是否符合原来的计划要求，还存在些什么问题。因这咱检查采用表格方式，可以一目了然地反映每月计划与实绩的比较情况（参阅下表） 摘要 科目 计划管理方法 前3年实绩 年合计 1月 2月 3年前 万元 2年前 万元 去年万元 1、税前利润4、-3、-2、 依据年度利润而定 计划 实绩 % 2、营业外费用 依据年度利润而定 计划 实绩 % 3、营业外收入 须严估 计划 实绩 % 4、营业利润6、-5、 须在以往的实绩以上 计划 实绩 % 计 以节省成本为原则决定 计划 实绩 % 5、一般销售管理 A+、、、、、、B 计划 实绩 % （1）变动费用 A变动人工费 按加班费、兼职费等计 计划 实绩 % B包装、运费 按物资流通合理的要求确定 计划 实绩 % C销售手续费 根据促销对策的要求确定 计划 实绩 % D车辆燃料费 按发送方式合理化的要求定 计划 实绩 % E水电费 充分考虑能源的节省要求 计划 实绩 % F其他 按不同科目分别确定 计划 实绩 % 5、一般销售管理 计 A+B、、、、、、C 计划 实绩 % （2）固定费用 A董监事酬金 计划 实绩 % B薪资津贴 计划 实绩 % C资金 计划 实绩 % D交际费 计划 实绩 % E福利保健费 计划 实绩 % F通信、交通费 计划 实绩 % G公共关系费 计划 实绩 % H地租房租费 计划 实绩 % I折旧费 计划 实绩 % J其他 计划 实绩 % 6、销售总利润8、-7、 计划 实绩 % 7、销售成本 计划 实绩 % 8、销售额 计划 实绩 % 对于每个月各科目的损益情况，除了用计划金额和实绩作对比外，还要考察其完成率。完成率为实绩和计划值之比，在上表中%即为完成率。完成率越高，表明实绩和计划值之间的差距越小，因而成绩越好。 上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定的。就某一具体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只需要稍作变动（或增或减或修改）就可以了，并不影响这个表的整体功能。 （二）月份损益查核计划。月份损益管理计划是对一年内各月招待损益计划情况的检查与考核，因此，通过月份损益管理计划，可以掌握并控制各月的损益情况。月份损益查核计划是比月份损益管理计划更具体、更细化的计划工具和控制手段。在月份损益查核计划里，并不全面地反映一年内各个月份损益计划的执行情况，而只是反映某个月损益计划的执行情况。但就某个月的情况而言，月份损益查核计划更具体、更明细。在这个计划中，可查核某月计划和实绩的数据、完成计划的比率、各成本项目在销售额所占的比例。完成计划的比率（完成率）可以反映计划的比率、各成本计划实现的程度，这是控制损益项目的重要指标。各成本项目的销售额外负担中所占比例（构成比），可以反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收节支、控制重点成本的重要工具。 在一些月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样，就能更好地反映这个月情况。当然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率。 月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样就能更好地反映这个月的情况。当然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率。 月份损益查核计划以表格方式制作（参阅下表）。表格的左边是损益项目， 一般收、成本、利润之间的关系顺序排列。表格的右边为各项目的计划数、实绩数、完成率等各项数值，在计划数和实绩数中，都列出金额和构成比。下面，以某