建筑业涉税风险控制.doc

建筑安装发?票中的涉税?风险控制　　（一）建筑安装行?业发票中的?涉税风险　　1.不符合发票?开具要求的?发票不能税?前扣除；　　2.向农民购买?的各种沙石?料，取得的收据?不能税前扣?除；　　3.没有真实交?易的行为，向税务当局?代开的发票?不能税前扣?除；　　4.工地上农民?工工资支出?的工资清单?不能税前扣?除。　　（二）建筑安装行?业发票中的?涉税风险控?制策略　　1.必须按照发?票管理办法?开具和索取?正规发票。　　国家税务总?局关于印发?《不动产、建筑业营业?税项目管理?及发票使用?管理暂行办?法》的通知（国税发[2006]128号）第九条规定?，不动产和建?筑业纳税人?区别不同情?况分为自开?票纳税人和?代开票纳税?人。凡同时符合?下列条件的?纳税人为自?开票纳税人?，可以在不动?产所在地和?建筑业劳务?发生地自行?开具由当地?主管税务机?关售给的发?票，否则需持有?关资料到建?筑业劳务发?生主管税务?机关代开发?票。　　（1）依法办理税?务登记证；　　（2）执行不动产?、建筑业营业?税项目管理?办法；　　（3）按照规定进?行不动产和?建筑业工程?项目登记；　　（4）使用满足税?务机关规定?的信息采集?、传输、比对要求的?开票和申报?软件。　　不同时符合?上述条件的?纳税人为代?开票纳税人?，由其不动产?所在地和应?税劳务发生?地主管税务?机关为其代?开发票。代开票纳税?人须提供以?下资料到税?务机关申请?代开发票：　　（1）完税凭证；　　（2）营业执照和?税务登记证?复印件；　　（3）不动产销售?、建筑劳务合?同或其他有?效证明；　　（4）外出经营税?收管理证明?（提供异地劳?务时）；　　（5）中标通知书?等工程项目?证书，对无项目证?书的工程项?目，纳税人应提?供书面材料?，材料内容包?括工程施工?地点、工程总造价?、参建单位、联系人、联系电话等?；　　（6）税务机关要?求提供的其?他材料。　　国税发[2008]40号文规?定：对于不符合?规定的发票?和其他凭证?，包括虚假发?票和非法代?开发票，均不得用以?税前扣除、出口退税、抵扣税款。　　国税发[2008]80号规定?：企业取得的?发票没有开?具支付人全?称的，不得扣除，也不得抵扣?进项税额，也不得申请?退税。　　国税发[2009]31第三十?四条规定，企业在结算?计税成本时?其实际发生?的支出应当?取得但未取?得合法凭据?的，不得计入计?税成本，待实际取得?合法凭据时?，再按规定计?入计税成本?。　　《关于印发进?一步加强税?收征管若干?具体措施的?通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取?得的合法有?效凭据不得?在税前扣除?。　　《国家税务总?局关于认真?做好201?1年打击发?票违法犯罪?活动工作的?通知》（国税发【2011】25号）规定：“对检查发现?的虚假发票?，一律不得用?以税前扣除?、抵扣税款、办理出口退?—税（包括免、抵、退税）和财务报销?、财务核算。”　　同时，国税发【2011】25号）还规定：“对未按规定?开具发票、开具假发票?或虚开发票?的、利用虚开发?票等凭证虚?增成本的、使用不符合?税法规定的?凭证列支成?本费用的，要予以重点?检查。”　　《营业税暂行?条例实施细?则》规定：条例第六条?所称符合国?务院税务主?管部门有关?规定的凭证?（以下统称合?法有效凭证?），是指：　　（一）支付给境内?单位或者个?人的款项，且该单位或?者个人发生?的行为属于?营业税或者?增值税征收?范围的，以该单位或?者个人开具?的发票为合?法有效凭证?；　　（二）支付的行政?事业性收费?或者政府性?基金，以开具的财?政票据为合?法有效凭证?；　　（三）支付给境外?单位或者个?人的款项，以该单位或?者个人的签?收单据为合?法有效凭证?，税务机关对?签收单据有?疑义的，可以要求其?提供境外公?证机构的确?认证明；　　（四）国家税务总?局规定的其?他合法有效?凭证。　　合法有效凭?证分为四大?类，一是税务发?票；二是财政收?据；三是境外收?据；四是自制凭?证。各类凭证都?有各自的使?用范围，不可相互混?用。　　税务发票主?要用在企业?向境内单位?或个人支付?款项，且该单位或?个人发生的?行为属于营?业税或者增?值税征收范?围的情况。发票一般包?括增值税发?票和普通发?票，另外在部分?特殊行业还?使用专业发?票。　　财政收据主?要用在企业?向境内单位?或个人支付?的款项中，该单位或个?人的行为不?属于营业税?或增值税征?税范围的情?况。　　财政收据主?要是指财政?监制的各类?票据，比如行政事?业性收费收?据、政府性基金?收据、罚没票据、非税收入一?般缴款书、捐赠收据、社会团体会?费专