营改增后部分企业税负不降反增的问题研究.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · “营改增”后部分企业 税负不降反增的问题分析 1 2 韩俊华 副教授），干胜道 博士生导师） 1.安徽财经大学会计学院，安徽蚌埠 233030；2.四川大学商学院，成都610064） 摘要】本文首先分析了“营改增”企业税负变化的影响因素，即行业税率差异、增值税抵扣链中断、增值率变 化等，然后建立价格模型分析“营改增”后税收抵扣链中断、行业税率差距、增值率的价格效应，由此得出结论：缩小 行业税率差距（简化、降低税率）、放宽增值税抵扣范围，这样能减少企业税负，实现行业公平。 关键词】营业税；增值税；营改增；价格效应；增值率 ˉ t 上海“营改增”改革试点效果明显，截至2012 6 月 设 表示进项税平均税率，则： 25 日，90%的企业税负降低，与2011 同期税负相比，降 ∑t C ∑C C T = t - t - i i ˉ （3） ′ = t - t - t × 幅达10% ，其中小规模纳税人税负降低尤其明显，降幅达 1 2 R 1 2 1 C R 40%。到20 12 底上海企业税负减轻166亿元，租赁业、文 t - t 式中：（ ）表示“营改增”后税率变动的增（减）税 1 2 化产业、鉴证服务、信息技术业税负普遍降低，但物流业、 ∑t C 效应； i i 表示进项税额抵扣的减税相应；T 表示′ - 交通运输业税负不降反增，仓储运输业28%的企业税负增 R 幅超过10% ，到20 13 2 月底，试点企业减税550亿元，增 ∑C “营改增”后税负变化净效应； i 表示购进商品增值税 负企业由10%下降至5% ，并呈逐月下降趋势。 C 总的看，“营改增”试点的效果可以概括为“三个效