第五章制造业经济活动-筹资.ppt

第五章：制造业经营活动的核算 资金筹资业务：接受投资或借入债务，为生产经营筹集资金。 供应过程业务：购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购，办理货款结算等。 生产过程业务；组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本，办理产品验收入库等。 产品销售过程业务：对外销售产品取得销售收入并办理货款结算，计算并交纳税金，结转销售产品成本等。 利润形成及其分配：交纳税金，计算形成的利润或发生的亏损，按规定进行利润分配。交纳税金，支付分配的利润，资金即退出了企业。 第二节：筹资业务核算 一、投入资本的核算 （一）实收资本的核算 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 实收资本分类 核算举例： 【例题】甲企业于2012年1月1日成立，收到乙企业投入本企业货币资金250000元，存入银行 借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000 【例题】甲企业收到A企业作为投资人投入原材料一批价值30000元，机器设备一台，双方协议价900000元。 借：原材料 30000 固定资产 900000 贷：实收资本 930000 2008年10月初，在一场众多中国知名企业家的聚会上，牛根生称，蒙牛正在遭受前所未有的危机，在遭受牛奶下架、股价暴跌的连续打击之后，陷入现金流危机的蒙牛将可能被外资恶意收购。 “股价暴跌，导致我们抵押给摩根土丹利的蒙牛股份在价值上大为缩水，这引得境外一些资本大鳄蠢蠢欲动”，因担心蒙牛旁落外资，其创办人、现任董事长牛根生日前不惜发“万言信”向内地企业家“落泪求援”，称“作为民族乳制品企业的蒙牛，到了最危险的时候!”。 蒙牛确认了牛根生“万言信”的内容，称在得知蒙牛所处的窘境后，国内众多企业家纷纷出手相助。柳传志连夜召开董事会，48小时之内就将2亿元钱打到了“老牛投资”的账户上；俞敏洪闻讯，火速送来5000万元；傅成玉打来电话说，中海油备了2.5亿元，什么时候需要什么时候取。牛根生还提到，田溯宁、江南春、马云、郭广昌、虞峰、王玉锁等人都打来电话，表示随时随地可以伸手援助。 可见，借入资本是企业常用的一种资金筹措渠道 二、借入资金的核算 设置账户 “短期借款”账户 用来核算和监督企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款的增减变动及结存信息。属于负责类账户（贷增借减），贷方登记短期借款本金的取得，借方登记到短期借款本金的偿还，余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款本金。 该账户只核算本金，不核算利息，利息单独核算。 “财务费用”账户 核算和监督企业筹集资金和使用资金所发生的各种理财费用及其结转情况。如：借款手续费、利息费用等。属于损益类中的费用账户（借增贷减），借方登记发生的各种财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的财务费用，该账户期末无余额。 “银行存款”账户 “应付利息”账户 核算和监督企业所欠的借入短期借款的利息情况，属于负责类账户（贷增借减），借方登记偿还的利息，贷方登记所欠的利息，期末余额为尚未偿还的利息。 【例题】某年1月1日向银行借入期限为一年的借款（借款合同规定，年利率6%，到期还本付息）300000元，存入银行 （二）长期借款业务的核算 长期借款是指偿还期在1年以上的借款。满足企业生产经营及固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。长期借款的核算包括：取得借款、计算借款利息和归还本息三项主要内容。 本金及利息的确认计量：本金按申请借款时实际收到的借款数额确定，利息按月确认，记入各期财务费用。 设置“长期借款”账户用来核算和监督企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年以上的各种借款本金的取得、计算的利息和本息支付情况的信息。属于负责类账户（贷增借减），贷方登记取得的长期借款本金及计算的利息，借方登记已偿还的长期借款本金和利息，余额在贷方，表示期末尚未归还的长期借款本息。 该账户不仅核算本金，还核算利息。 核算举例 【例题】某年1月1日向银行借入3年期借款500000元，该借款用于企业生产经营需要。（借款合同规定，年利息8%，到期偿还本息） 取得借款：借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 年末计算利息，由于未实际支付，故作为企业一项负债。 借：财务费用 40000 贷：长期借款 40000 第二年年末，第三年年末编制同上会