加工制造业涉税风险控制.ppt

目 录 一、制造业概述； 二、个人所得税涉税问题解析； 三、营业税风险控制； 四、房产税和土地使用税的相关规定； 五、其他地方小税的特例； 六、企业所得税的处理； 七、勿忘税收优惠的前提条件； 八、接受或开出票据应警惕的几个事项。 全课件共376页时间大约1天半。 概念 制造业是指对制造资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等），按照市场要求，通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的工业品与生活消费品的行业，包括扣除采掘业、公用业后的所有30个行业。目前，作为我国国民经济的支柱产业， 制造业是我国经济增长的主导部门和经济转型的基础；作为经济社会发展的重要依托， 制造业是我国城镇就业的主要渠道和国际竞争力的集中体现。 制造业一般有消费品制造业和资本品制造业、轻型制造业和重型制造业、民用制造业和军工制造业、传统制造业和现代制造业之分，其中装备制造业越来越重要。装备制造业是指资本品的制造业，是为国民经济和国防建设提供投资类产品的企业的总称。 我国制造业的优势 我国劳动力成本低，在劳动密集型产业、产品领域占优势，竞争力强。而且中国的劳动力素质也比较高。 我国潜在消费市场大，能够容纳这些产品，促进这些产品很快地形成规模经济。 制造业基础比较完善。 制造业生产比较集中，大部分分布在相关资源较为丰富的地区。 在工业化与城镇化双轮驱动下，济宁目前处于工业发展的中后期，城镇发展的快速期。 我国制造业的劣势 技术开发与技术创新能力薄弱； 国有经济比重过大，企业缺乏活力； 管理机制、管理思想落后，阻碍了生产力的发展； 市场机制不完善，竞争不完全；我们不具备市场经济所需的基本的法律。 重制造，轻研发；我们许多产品产量都居世界第一位，做得虽然很大，但是研发很多都是从国外引进来的。比如彩色电视机，我们的显像管都是买进的，虽然对买进的技术作了改进，不会在知识产权方面产生纠纷，但是我们没有原创技术。 产品缺乏世界品牌。 机械化程度不高，效率低下。 化解2008年金融危机的财税措施 内外资企业所得税合并、个人所得税扣除标准的提高、存款利息个人所得税的免征、降低住房交易营业税、证券交易印花税单边征收、调整汽车消费税、调高出口退税税率、增值税的转型、成品油的费改税、取消或降低出口关税、城镇居民房产税的试点和物业税试点等等。2008年减税2800亿元、2009年减税5666亿元、2010年减税5000亿。 化解2008年金融危机的财税措施 2008年---2010年，各级财政部门按照中央的决策部署，进一步调整和优化财政支出结构，加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、科学技术、环境保护等方面的投入力度，增加对中西部地区转移支付，促进了经济增长、结构调整、地区协调和城乡统筹发展。财政增支2008年是1240亿亿元、2009年是9243亿元、2010年是13574.23亿元。 化解2008年金融危机的财税措施 拉动GDP的三驾马车：出口（改革开放以后特别是加入WTO之后）、投资（国家与地方配套）、消费（大消费概念）。 2008---2009年为拉动经济投资4万亿元，据专家统计有50%流入了房地产。时至今日我们再也没有第二个4万亿，拯救经济的根本还是实体经济，特别是制造业。 制造业属于工业性质。从事这一行业的前提:选择好合适的经营场所;采购生产所需的机器设备;聘请熟练工人、技术人员和管理人员;购买生产产品所需的原、辅材料;生产制造出合格的产品;把产品销售给客户，从客户手中收回资金，最后实现企业的盈利。 加工制造行业管理的特点 (1)加工制造业范围广，门类多，技术含量高，与其他的产业关联度大，带动性强。 ??? 加工制造业属于国民经济第二产业的范畴，范围广、门类多，不仅涉及到机械纺织、生物制药、石油化工、家电家具、汽车轮船、手机电脑等多个行业，还涉及到材料、电子和零配件加工等配套行业。加工制造业的发展将带动一大批相关产业的发展。加工制造业可以为各行业提供现代化产品，从农业生产的机械化到国防使用的武器装备，各行各业都离不开加工制造业；  我国制造的拖拉机、小型柴油机、集装箱、农用车、电视机、空调器、冰箱、微波炉、洗衣机、太阳能热水器、摩托车、自行车、程控交换机、 D VD机以及钢、水泥、合成氨、化纤、纱布、服装等的产量已居世界第一位。 加工制造行业管理的特点 (2)加工制造业是高就业、节省能(资)源、高附加值产业 ??? 加工制造业虽为技术密集和资本密集工业，但它不同于流程工业，它是组装式工业，同时具有劳动密集性质，有较大的就业容量，可以提供大量就业机会。加工制造业不仅直接吸纳大量劳动力，同时加工制造业前后关联度较高，对加工制造业投入也可带动其它工业的发展，增加相关工业的就业人数。解决就业问题，缓解就业压力，对保持