内部控制制度的建立.pptVIP

思考八、如何处理“一支笔”与授权的关系 引入职业经理人概念 设置合理的治理结构 各个权力相互监督、相互制约 全面预算的导入 建立和完善内控的几点思考 思考九、在约束下的授权 授权不是说在这个授权范围内就可以为所欲为，不受约束，需要别的制度去规范和约束。 授权是一个大的系统和方向，是要在执行别的制度基础上体现。 金额权限同具体制度限额的关系处理。 限权 授权 建立和完善内控的几点思考 思考十、内控体系的建设是请外部还是内部解决 内部 外部 内外结合 各有优劣、需要企业综合判断 适应性的原则要求内控措施同规模、业务、风险水平等因素相适应，并调整。 提问、讨论 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 收款： 1.完善应收款项管理制度，严格考核并实行奖惩。 2.销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 3.严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，进行追索监控和跟踪管理。 4.加强对销售、发货和收款业务的会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。 5.指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 6.加强应收款项坏账管理，对坏账查明原因和明确责任，并严格履行审批程序。 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 含义：企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。 风险： （1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费； （2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败； （3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 立项与研究： 重大研究项目报经董事会或类似权力机构集体审议决策，重点关注促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 跟踪检查研究项目进展，规避研究失败风险。 采用招标、协议等适当方式确定受托单位，对合作单位进行尽职调查。 建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。 建立严格的核心研究人员管理制度，签订劳动合同时特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容 。 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 开发与保护： 形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。 通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。 建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。 建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估。 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 含义：企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。 风险： （1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败； （2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案； （3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控； （4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断； （5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 总则： 规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程 可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离 确保工程项目的质量、进度和资金安全 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 含义：作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 风险： （1）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈； （2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任； （3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 调查评估与审批： 指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资