项目责任成本核算要求及考核兑现.docVIP

工程项目责任成本核算要求及 间接费用预算控制、机关费用支出管理 第一部分 工程项目责任成本核算 包括七个方面：1、核算原则； 2、责任成本费用中心；3、核算流程；4、台帐登记；5、间接费用控制；6、奖罚兑现；7、督察要点。 一、核算原则 1、责任成本核算的预算先行原则 工程项目责任成本核算，是以责任中心预算为前提进行的。无预算的核算，是盲目的，不切合实际的；无核算的预算，是无源之水、无本之木，是徒劳的。所以，责任预算编制要准确，动态调整要及时，二次分解要合理，确保核算口径达到一致。实际发生额要完整，归集要及时，与预算口径要配比，确保核算效果。 2、责任成本核算与会计核算互相统一的原则 工程项目会计核算，是以现行会计准则为基础，是按照2006年版股份公司会计核算办法以及集团公司财【2008】250号《中铁二十局集团公司工程项目财务管理办法》要求进行的。 工程项目责任成本核算，是以责任中心为对象进行的成本核算。既有价的核算，也有量的核算。 工程项目责任成本核算，采用会计核算原则（收入确认原则、配比原则、权责发生制等），借助会计核算信息（总分类明细账），以台帐的核算为重要补充。 （1）收入确认原则 会计制度是按照完工百分比确认整体工程的收入，责任中心分部分项工程的完工程度也可以按照完工百分比的方法确认。完工百分比是已经发生的成本占估计总成本的比例。 （2）配比原则 会计制度要求收入和成本要配比，收入与成本具有因果或时间（间接费用）配比关系。这里强调的配比是，预算项目与实际发生的口径（量价）要求一致，预算内与预算外项目要分开。 （3）权责发生制原则 会计制度要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。在成本核算中，属于责任中心当期发生的支出，应计入成本费用项目，而不考虑款项是否支出。 3、成本核算的责任中心主体原则 工程项目责任成本核算，是以责任中心为主体进行的成本核算，预算额（量或价）和实际发生额（量或价）都是围绕该责任中心展开的。 责任中心，是依据对成本费用的发生起控制或影响作用的进行确定的。对成本费用的控制或影响，是岗位职责内容的延伸。 物资设备、半成品等，一旦进入该责任中心，就意味着消耗或使用。 第二部分 费用责任中心及台帐设置 一、费用责任中心及台帐设置 1、施工技术控制中心------《工程数量台帐》、《材料定额消耗台帐》； 2、计价和工费控制中心------《对下计价台帐》； 3、物资设备控制中心------《材料消耗量核算台帐》、《材料价差核算台帐》； 4、财务控制中心------《间接费用核算台帐》； 5、安质环保控制中心------《安质环保核算台帐》； 6、项目经理责任中心------《项目经理责任中心核算台帐》 说明：每个台账都需要其他附表来支持。比如物资设备控制中心还需要有材料消耗月报表、周转材料摊销表、配件工具机具消耗报表等，财务控制中心的折旧大修计提表、小临费用分摊表等以及所需要明细账等。 会计科目的设置：施工企业应按照财政部统一的规定，正确设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，施工企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，施工企业可以根据需要自行确定。在某些会计科目之间留有空号，供企业增设会计科目之用。这样可以根据责任中心划分，建立明细核算。 二、成本责任中心及台帐设置 1、架子队（经营性、管理型）成本中心------《责任成本中心核算台帐》 2、工程队成本中心（同上） 第三部分 核算流程 一、核算的基本要求 1、各责任中心相互配合，认真填写核算台帐，确保数据准确，相互一致； 2、责任成本核算数据传递及时，迟报、错报、漏报要受到经济或行政处罚； 成本副经理负责归集责任成本核算资料，组织开展责任成本核算工作； 3、工程项目责任成本核算结果，需要报送上级成本管理部门。 二、各责任中心的配合 在责任成本核算作业中，成本副经理负责总牵头，成本核算员负责日常成本核算工作。施工技术控制中心、计价和工费控制中心、物资设备控制、中心财务控制、中心安质环保控制中心、项目经理责任中心以及架子队责任中心全力配合。 三、核算数据传递的及时性 要求每月25日为成本核算截止期，3天之内要求当月各责任中心成本台帐填写完毕，月底之前召开工程项目责任成本分析会，次月1日，责任成本核算结果报送公司成本管理部门。 工程项目责任成本核算成果表，如样表。此表仅供参考，希望工程项目和工程公司加以完善，使用成熟后纳入责任成本报表体系中。 第四部分：间接费用预算与控制 一、预算总数控制原则 间接费用有开支项目多，一次性支出多，项目间接费用类别变化大的特点，