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第四章 财务预测与财务计划 第一节 财务预测 第二节 财务计划 内容提示 从财务管理的环节或方法上看，财务预测是财务决策的基础，财务计划是财务决策的具体化，亦即财务预测与财务计划在企业财务管理中处于非常重要的地位。本章就财务预测和财务计划的原则、程序方法等方面进行全面阐述，使学习者掌握其基本原理及操作技能。 第一节财务预测 一、财务预测的意义 二、财务预测的分类 三、财务预测的程序 四、财务预测的方法 一、财务预测的意义 (一)财务预测的概念 所谓财务预测，是根据历史资料、依据现实条件、运用特定的方法对企业未来的财务活动和财务成果所做出的科学预计和测算。它是一种涉及财务未来和不肯定性的特殊财务分析。 一、财务预测的意义 (二)财务预测的作用 古语有言： “凡事预则立，不预则废”。一语道破，作为财务管理的一个重要环节，财务预测在财务管理中的地位与作用。财务预测的作用表现在以下几个方面： 第一，财务预测是进行财务决策的基础。 第二，财务预测是制定财务计划的前提。 第三，财务预测是组织企业财务活动的必要条件。 一、财务预测的意义 注意：财务预测的局限性 ①预测的准确性有时难以把握，尤其对那些不可控因素的突发性变化； ②限制预测准确性的因素多，人们对事物认识有时滞后，受预测工作人员的工作水平、认识问题的能力等影响较大。 二、财务预测的分类 1.按财务预测的内容分类 资金预测 成本费用预测 销售利润预测 2.按财务预测期限长短分为 长期财务预测 中期财务预测 短期财务预测。 二、财务预测的分类 1.按财务预测的内容分类 资金预测 成本费用预测 销售利润预测 2.按财务预测期限长短分为 长期财务预测 中期财务预测 短期财务预测 3.按财务预测的方法分为 定性财务预测 定量财务预测 三、财务预测的程序 四、财务预测方法 四、财务预测方法 (一) 德尔菲法 (专家意见法) 此法是通过向企业外若干选定的专家(一般不少于15人)邮寄背景材料和预测意见表，请这些专家背对背地对需要预测的问题提出意见，并按规定时间将预测表返回。经过汇总归纳后，再回寄给各专家，专家们也可索要补充背景材料，以便进一步修正预测。如此反复数次，直至专家们的意见大致趋于一致时，即可依此结果作为预测结论。故又称专家意见法。这种方法较多地运用于发展新产品和市场动态变化的财务预测。 (一) 德尔菲法 (专家意见法) 优点：专家意见法可以消除预测过程中相互间心理上的影响，避免某些权威人士的意见左右一切，使每个专家都能够独立发表意见，畅所欲言。 缺点：此法得出的预测值也是靠主观判断，专家如选择得不合适，预测也很难准确。另外，往返数次也比较费时间。 使用范围：它一般用于中长期问题的预测。 (二)集合意见法 集合意见法是将与预测内容有关的人员集中起来进行讨论，每个人提出自己的预测意见，由决策者集中起来，并根据每个人的身份、工作性质、发表意见的权威性等因素，对各种意见进行分析整理，最后汇总为一个集体的预测意见作为结论。 优点：这种方法的好处是相互启发，互为补充，简便易行，没有复杂的运算。 适用范围：对成立不久、缺乏历史资料的企业来讲，此法值得采纳。 (三)头脑风暴法 头脑风暴法是1939年美国人奥斯本首先提出的。当时他为了能提出更好的公司广告方案而首创了这一方法，并在1953年将该法丰富和理论化。 这种方法的基本点可以归为“开动脑筋、互相启发、集思广益”。 由于头脑风暴法尊重集体智慧，所以在企业界受到普遍重视. (三)头脑风暴法---实施要点 ①实施方法：采用会议形式； ②参加人员： 5—12人，会议参加人的地位最好是同等的，以免一部分人被另一部分人的权威所慑服； ③会议时间：60-120分钟； ④会议进行形式：由会议主持者说明要解决的主题，然后所有到会人员充分发表自己的看法。有时会议主题事先通知，有时则不通知，因为事先通知使人有所准备，但又容易约束人的思想； ⑤创造气氛：可以考虑利用圆桌，使人感到人人处于平等的地位，甚至在桌上放铭牌，给人以庄重的感觉等. (三)头脑风暴法---应遵循几条规定 不允许对别人的设想进行讨论; 不允许私下交换意见; 每个人发表意见时，其他人应全神贯注; 不允许提出集体或权威的看法，以免阻碍个人的思考。 （四）算术平均法 算术平均法是求出一定观察期内时间序列的算术平均数作为下期预测值的一种时序预测法。 常用方法 简单算术平均法 加权算术平均法 1.简单算术平均法 是将总体的各个数据之和除以总体数据点的个数所得算术平均数，作为未来的预测值。 例：某企业上半年1至6月份的实际销售额分别为280、 250、220、200、250、240，试求7月份预测销售额(单位：万元)。 7月份预测销售额