第一、二章纳税筹划概述.pptVIP

纳税筹划 主讲人：陈云梅 娄底职业技术学院财贸系 ldcym@126.com 纳税筹划 教材：《纳税筹划》 查方能主编 东北财经大学出版社 参考教材： 税务筹划 盖地主编 高等教育出版社 企业税务筹划理论与实务 盖地主编 东北财经大学出版社 纳税筹划 朱国平主编 中国财政经济出版社 第一章 纳税筹划概述 教学目的：通过本章的学习，掌握纳税筹划的基本理论知识，如纳税筹划的概念、本质和特点；纳税筹划的职能和作用等，为后面各税种的纳税筹划打下理论基础。 教学重点与难点：纳税筹划的概念和特点；纳税筹划的职能和作用 教学课时：2学时 第一章 纳税筹划概述 教学内容： 纳税筹划的概念 纳税筹划的职能与作用 1.1 纳税筹划的概念 一 纳税筹划的概念 二 纳税筹划的特点 一、 纳税筹划的概念 “条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，?我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划”，纳税筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大. 纳税筹划的概念 纳税筹划是指纳税人保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生前对企业的经营、投资、理财、组织、等进行事先安排的过程，实现纳税最小化、企业价值最大化的管理活动。 包括三个含义： 1、纳税筹划的主体是纳税人（负有纳税义务人） 2、纳税筹划的前提是不违反税法（税法允许的范围内） 3、纳税筹划实质是节税（纳税最小化、企业价值最大化） 二 纳税筹划的特点 ?1、合法性 纳税筹划是在法律允许的范围内，由熟悉税法的专门人员进行的谋划活动，也是对税法进行比较研究后进行的纳税优化选择。这就要将自己的谋划行为与不当的偷税、漏税严格地区分开来。在合法的前提下进行纳税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收法律导向的合理有效性。 纳税筹划的特点 2、筹划性 纳税筹划不仅仅是财务安排，而是对企业生产经营、纳税活动等的全面设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，如：产品、劳务销售，货物运输、产品出口等后才缴纳或免（减）增值税、营业税等；收益实现后才缴纳所得税等。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划则失去现实意义。所以，纳税筹划是在纳税义务发生前做出安排。 纳税筹划的特点 3、整体性 纳税筹划更着眼于总体的管理决策，而不是个别税种税负的轻重 4、目的性 纳税筹划的目的是最大限度地规避纳税风险、减轻企业的税收负担。一般有两种形式： 一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案； 二是延长纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间在后的方案，这就如同企业得到一笔无息贷款一样，通过税负减轻而达到收益最大化和规避纳税风险的目的。 纳税筹划的特点 5、专业性 纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。 6、风险性 纳税筹划的风险，通俗地讲就是纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价，指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。纳税筹划的风险具体包括： 纳税筹划的风险 （1）税收政策变化的风险 国家的税收政策发生变动，可能企业原来的合法的筹划方案而变成不合法，如果企业没有及时对该方案进行调整，可能会导致筹划失败，有时即使对筹划方案进行调整，国家后出台的政策具有溯及力，也可能会给企业带来一定损失，从而被戴上偷税的“帽子”而受到税务机关的税务处罚，甚至承担刑事责任 。 纳税筹划的风险 （2.）成本风险 实践中，成本风险通常有两种表现方式：筹划成本超过了筹划收益；单税种筹划成功，综合税负筹划失败。 （3）财务决策风险 1.2 纳税筹划的职能与作用 一、纳税筹划的职能 为纳税人减轻税负，实现企业价值最大化 筹划可能性存在于： 1、税种、税目、税率等法律规定可进行测算； 2、税收优惠政策； 3、税收政策存在的差异性； 二、 纳税筹划的作用 1.有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识 2.有利于提高企业的经营管理水平和会计水平，提升企业竞争力 3.有利于给企