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行政事业单位内部控制 张东廷 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 内部控制： 为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 ? ? 一、内部控制的要素 (五要素 ) （一）控制环境 （二）风险评估过程 （三） 信息与沟通 （四） 控制活动 (五)对控制的监督 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （一）控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立与实施产生重大影响 的因素的总称。 (增强　削弱) 控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错报，但它设定了企业内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 控制环境要素： 1.企业文化建设 2.治理结构 3.组织机构及权责分配 4.人力资源政策与实务 5.内部审计工作 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （二）风险管理  1.识别风险 2.评估风险 3.应对风险 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （三） 信息与沟通 　1.信息的收集 2.信息的处理 3.信息的沟通 4.在信息与沟通中运用信息技术 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （四）控制活动 1.职责分离 2.授权控制 3.会计系统控制 4. 财产保护控制 5.独立检查 6.绩效考评控制 7.预算控制 8.运营分析控制 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 1.职责分离 不相容职务: 由一人或一个部门办理，发生错误或舞弊的可能性会增大的两项或两项以上的职务。 如：交易授权、执行、记录、稽核、资产保管、资产清查相分离； 职责分离的程度视企业的规模而定。小规模企业职责分离的程度要差一些。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 2.授权控制 （1）常规授权 （2）特别授权 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （1）常规授权 在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 比如，营销部门可以根据已经形成的有关销售政策、信用政策与顾客进行交易。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （2）特别授权 在特殊情况、特定条件下进行的授权。 如重大资本支出和股票发行的授权； 因某些特别原因，批准向某个不符合一般信用标准的顾客赊销商品。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 　3.会计系统控制 　 企业应严格执行国家统一的会计法律法规，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 4. 财产保护控制 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 　 严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 5.独立检查 即定期或不定期地由提供数据以外的人员对已记录的交易与事项的合法性、正确性进行检查。 比如，复核。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 6.绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 7.预算控制 预算就是结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对生产经营和财务事项的额度、经费进行合理的计划和安排。 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 8.运营分析控制 建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 （五）对控制的监督 1. 日常监督 2. 专项监督 3. 与外部沟通 4. 纠正 5. 自我评价 2009.1