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第九章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 第四节 内部转移价格 第一节 财务控制概述 一、财务控制的含义与特征 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。在企业的经济控制系统中，财务控制系统是最具有连续性、系统性和综合性的子系统，它具有以下特征： 1．以价值控制为手段。 2．以综合经济业务为控制对象。 3．以日常现金流量控制为主要内容。 第一节 财务控制概述 二、财务控制的基本原则 （一）目的性原则。 （二）充分性原则。 （三）及时性原则。 （四）认同性原则。 （五）经济性原则。 （六）客观性原则。 （七）灵活性原则。 （八）适应性原则。 （九）协调性原则。 （十）简明性原则。 第一节 财务控制概述 三、财务控制的种类 (一)按照财务控制的内容分类 按照财务控制的内容可将财务控制分为一般控制和应用控制两类。 一般控制，是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而也称为基础控制或环境控制。 应用控制，是指直接作用于企业财务活动的具体控制，也称为业务控制。 第一节 财务控制概述 (二)按照财务控制的功能分类 按照财务控制的功能可将财务控制分为预防性控制、侦察型控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 (三)按照财务控制的时序分类 按照财务控制的时序可将财务控制分为事先控制、事中控制和事后控制三类。 (四)按照财务控制的主体分类 按照财务控制的主体可将财务控制分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制三类。 (五)按照财务控制的依据分类 按照财务控制的依据可将财务控制分为预算控制和制度控制两类。 第一节 财务控制概述 (六)按照财务控制的对象分类 按照财务控制的对象可将财务控制分为收支控制和现金控制（或货币资金控制）两类。 (七)按照财务控制的手段分类 按照财务控制的手段可将财务控制分为定额控制和定率控制，也可称为绝对控制和相对控制。 第二节 责任中心 一、责任中心的含义与特征 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。 企业为了实现有效的内部协调与控制，通常都按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利和利益。促使各责任单位尽其责任协同配合。同时，为了保证预算的贯彻落实和最终实现，必须把总预算中确定的目标和任务，按照责任中心逐层进行指标分解，形成责任预算，使各个责任中心据以，明确目标和任务。 责任中心通常具有以下特征： 1．责任中心是一个责权利结合的实体。 2．责任中心具有承担经济责任的条件。 第二节 责任中心 3．责任中心所承担的责任和行使得权利都应是可控的。 4．责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5．责任中心便于进行责任会计核算或独立核算。 二、成本中心 （一）成本中心的定义 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 第二节 责任中心 （二）成本中心的类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。 （三）成本中心的特点 成本能中心相对于利润中心和投资中心有自身的特点，主要表现在： 1．成本中心只考评成本费用而不考评收益 2．成本中心只对可控成本承担责任 3．成本中心只对责任成本进行考核和控制 第二节 责任中心 （四）成本中心的考核指标 成本中心要对其责任成本（可控成本）负责，因此，对成本中心的考核应以责任成本为主要指标，即将成本中心实际发生的责任成本同预算的责任成本和目标成本进行比较。为确保考核的有效性和合理性，责任成本除包括成本中心发生的直接可控成本外，还应当包括分摊给本中心并由本中心负责的间接可控成本。 成本中心考核指标包括责任成本变动额和责任成本变动率两个指标，计算公式是：