石河子大学经济与管理学院高级财务会计 第五章.pdfVIP

《《企业会计准则企业会计准则 第第1818号号 第五章第五章——所得税所得税》》 1 第十五章第十五章 所得税所得税 2 考纲要求考纲要求考纲要求考纲要求 掌握资产计税基础的确定掌握资产计税基础的确定 掌握负债计税基础的确定掌握负债计税基础的确定掌握负债计税基础的确定掌握负债计税基础的确定 掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差 异的确定异的确定 掌握递延所得税资产和递延所得税负债的掌握递延所得税资产和递延所得税负债的掌握递延所得税资产和递延所得税负债的掌握递延所得税资产和递延所得税负债的 确认确认 掌握所得税费用的确认和计量掌握所得税费用的确认和计量掌握所得税费用的确认和计量掌握所得税费用的确认和计量 熟悉所得税会计处理程序熟悉所得税会计处理程序 3 第第一节节 概概 述述 一、所得税会计概念 （（一））所得税会计概念所得税会计概念 以企业的资产负债表及其附注为依据， 结合相关账簿资料， 分析计算各项资产分析计算各项资产、、负债的计税负债的计税基础基础，， 通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之 间的间的差异差异， 确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 4 （（二二））所得税性质所得税性质 所得税属于企业的一项费用支出 （三）所得税计算 1.应纳税所得额应纳税所得额： （（即即税法利润税法利润、、应税所得应税所得）） 根据税法规定计算 应纳税所得额应纳税所得额 ＝（税法）收入－（税法）费用（即允许扣除数） 根据会计准则计算 利润总额利润总额 ＝（会计会计）收收入－（会计会计）费用费用 5 22.应纳所得税额应纳所得税额： （（即即应交所得税应交所得税）） 应交所得税应交所得税 ＝应纳税所得额×现行所得税税率 ┗┗→会计利润会计利润±±调整因素调整因素 ┗→会计利润与税法利润 之间产生的差异 6 二二、税前会计利润与应税所得的差异税前会计利润与应税所得的差异 (一) 永久性差异 1.概念 注：①口径（标准）不同而产生 ②这种差异在本期发生，不会在以后各期转回 2.类型 (1)会计上作为收益，税法上不作为收益； 如如：国债利国债利息收收入 注：①指财政部发行的国库券、特种国债、保值公债 ②②不包括不包括二级市场交易的收益级市场交易的收益 ③不包括公司债券、金融债券的利息收入 7 (2)(2)会计上不作为收益会计上不作为收益，税法上作为收益税法上作为收益；； 如：各类视同销售 （工程领用产品等视同销售行为） (3)会计上作为费用，税法上不允许扣除； 如如：：各种赞助费各种赞助费、、 罚款支出、 税收滞纳金、 超过计税工资标准的工资支出、