石河子大学经济与管理学院中级财务会计第二章 货币资金.pdfVIP

第二章第二章 货币资金货币资金 第第一节节 现金现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节 其它货币资金 一、什么叫货币资金 二二、货币资金的组成货币资金的组成：现金现金、银行存款银行存款、其他其他 三、货币资金内部控制的规定 1、建立岗位责任制 22、、配备合格人员配备合格人员 3、建立授权批准制度 44、加强票据管理加强票据管理 5、加强印鉴管理 6、建立监督检查制度 第一节 现金 一、现金概述： 现金是流动性最强的一种货币资产。 广义的现金包括库存现金广义的现金包括库存现金、银行存款和其它银行存款和其它 符合现金的票证。 我国会计上所说的现金，是指狭义的现金， 即企业的库存现金即企业的库存现金，包括库存人民币和外币包括库存人民币和外币。 （一）现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定：允许企业使 用现金结算的范围有： （1）职工工资、津贴； （（2））个人劳务报酬个人劳务报酬； （3） 根根据国家规定颁发给个人的科学技术国家规定颁发给个人的科学技术、文文 化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其它支出； （（55））向个人收购农副产品和其它物资的价款向个人收购农副产品和其它物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （（77）结算起点（）结算起点）以下的零星支出；元）以下的零星支出； （（（（8888））））中国人民银行确定需要支付现金的其它支中国人民银行确定需要支付现金的其它支中国人民银行确定需要支付现金的其它支中国人民银行确定需要支付现金的其它支 出。出。 （二）现现金收支的规定收支的规定 不准“白条顶库”； 不准谎报用途套准谎报用途套取现金金； 不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现 金； 不准准 “公款款私存存”，设置“小金库金库”等等。 （三）办理现金业务的规定 1、企业的现金收入应于当日送存银行。 22、企业支付现金企业支付现金，可从本企业库存限额中支付可从本企业库存限额中支付， 或从银行提取，不得从本企业现金收入中直接 支付支付。 33、、从银行提取现金应写明用途从银行提取现金应写明用途 4、因采购地点不固定等特殊情况需用现金需经 开户行审核后支付开户行审核后支付 二、现金的核算 （一）账簿设置 1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结 一般一般采用三栏式采用三栏式 2、现金总账：分类账 3、明细账：外币现金、人民币现金 （有外币现 金的企业金的企业）） （二）核算使用的主要会计科目： 现金 （三）现金的清查 根据《企业会计制度》规定，发现现 金的长款或短缺金的长款或短缺，要通过要通过 “待处理财产损溢待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢”科目进行核算。经批准 处理后处理后，现金长款计入营业外收入现金长款计入营业外收入；现金短款现金短款 计入管理费用。 第二节第二节 银行存款银行存款 一、银行存款开户的有关规定 银行存款账户分基本存款账户、一般存款账户、临时存 款账户和专用存款账户款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常和现金收付的账户。企业 工资工资、、奖金等现金的支取奖金等现金的支取，，只能通过本账户办理只能通过本账户办理。。 一般存款账户是用于企业借款转存以及与企业不在同 一地的附属非独立核算企业单位开设的账户一地的附属非独立核算企业单位开设的账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动的需要而开设 专用存款账户：是企业因特殊用途需要开立的账 户户。 结结论：一个个企业只能只能选择择一家家银行的行的一个个 营业机构开设一个基本存款账户，不得在多家 银行开立基本存款账户银行开立基本存款账户。。也不得在也不得在一家银行的家银行的 几个分支机构开立一般存款账户。 办理银行开户的程序办理银行开户的程序：：向银行提出开户的申请向银行提出开户的申请 报告（主管部门有批示）、企业营业