第七章 资源税.pptVIP

* * 第七章　资源税法 　　 第一节　资源税基本原理 第二节　纳税义务人与税目、单位税额★ 第三节 课税数量与应纳税额的计算★★ 第四节 税收优惠和征收管理★ 第一节　资源税基本原理 资源税属于单一环节课征的流转税，与消费税很相似，和增值税的关系也接近于消费税。 资源税与增值税的区别： 1、增值税是从价税，资源税是从量税+从价税； 2、增值税对一切矿产品（无论是初级还是加工产品），只要有流通环节都征税；资源税是只对应税的初级矿产品在销售或自用时一次性征收，属于单一环节纳税。 3、增值税在企业交所得税前不可以扣除，资源税则可以扣除。 重点：资源税的纳税人、税目、计税依据的确定、应纳税额的计算； 难点：税目的划分、税额的计算 一、资源税的概念 　　资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 四、资源税的作用 　1.促进企业之间开展平等竞争。 　2.促进对自然资源的合理开发利用。 　3.为国家筹集财政资金。 第二节　纳税义务人与税目、单位税额 　　资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 　　注意： 　　1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税。（进口不征、出口不退） 　　2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 　　 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业(除国务院另有规定以外)。 4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有(　)。 A.进口盐的外贸企业　 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业　 　 D.中外合作开采石油的企业 　　 二、资源税的税目(征税范围)及税额： 初级产品和原矿，加工产品不在范围之内目前只有7大类，它们是： 　　1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 　　2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。2-15元/千立方米。从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 　　3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 　　4.其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。0.5-20元/吨、克拉或立方米 5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。2-30元/吨 6.有色金属矿原矿。0.4-30元/吨或立方米 7.盐。包括固体盐、液体盐。 固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。10-60元/吨 液体盐，是指卤水。2-10元/吨 【多选题】下列各项中属于资源税应税产品的有(　)。 A.石灰石　B.煤矿瓦斯　C.井矿盐　D.进口原油 『正确答案』AC石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从2007年1月l日起对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。进口资源产品不缴资源税。 【例题·单选题】下列各项中，不缴纳资源税的是(　)。 A.采矿厂销售天然大理石　 B.油田出售的天然气　 C.盐场销售的卤水　 D.盐业公司销售的食盐 　 『正确答案』D 8.2010年6月1日起，在新疆开采石油、天然气适用于从价计征，税率为5%） 【多选】下列各项中，不征收资源税的有（　）。　　A.液体盐　　B.人造原油　　C.洗煤、选煤　　D.煤矿生产的天然气　　　　 【答案】BCD 三、扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准代扣代缴。 （二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴。 【例题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。（2001年） A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B 注意：对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第三节　课税数量与应纳税额的计算 　　一、确定资源税课税数量的基本办法——销售数量、自用数量。 　　1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数