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第四章 印花税 近三年考题分析 单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计 2006年3分4分--7分 2007年4分6分2分-12分 2008年3分4分8分1分16分 本章主要内容:本章共四节: 第一节 概述(了解) 第二节 征税范围和纳税人(熟悉) 第三节 计税依据、税率和减免税优惠(掌握) 第四节 应纳税额的计算与申报缴纳(熟悉) 本章变化内容: (1)新增:证券交易印花税按1‰征收,并采用单项收取的征收方式。 (2)新增:对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。 第一节 概述(了解) 一、概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故名印花税。 二、特点 (一)兼有凭证税和行为税性质 (二)征税范围广泛 (三)税率低、税负轻 (四)由纳税人自行完成纳税义务 三、立法原则(了解) 第二节 征税范围和纳税人(熟悉) 一、征税范围 (一)经济合同 1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。 2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。 3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。 8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。 9.财产保险合同。 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花。 (二)产权转移书据 我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。 另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 【例题·多选题】按照印花税的相关规定,产权转移书据包括下列各项中的( )。 A.版权转移书据 B.专利申请转让协议 C.不动产所有权转移书据 D.商标专用权转移书据 E.专有技术使用权转移书据 【答案】ACDE 【解析】专利申请转让协议按照技术合同缴纳印花税。 【例题·多选题】依据印花税的有关规定,技术转让合同包括( )。 A.专利申请转让合同 B.专利权转让合同 C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同 E.专有技术使用权转让合同 【答案】AD 【解析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。 (三)营业账簿 1.资金账簿 2.其他营业账簿 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题: (1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。 (2)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。 (3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。 (4)对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账簿前,暂不贴花,待装订成册时,按册贴花。 (5)对有经营收入的事业单位,凡属由国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的单位,其记载经营业务的账簿,按其他账簿定额贴花,不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位,对其营业账簿,应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。 (6
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