财政学15(经济下的财政问题).pptVIP

第十五章 开放经济下的财政问题 第一节 国际税收 一、国际税收概念： （一）定义：国际税收——是指两个或两个以上国家，在对跨国纳税人行使各自征税权利而形成的征纳关系中，所形成的国家之间的税收利益分配关系。 （二）国际税收与国家税收、涉外税收、外国税收的区别 二、税收管辖权 （一）定义：税收管辖权——是一个国家在征税方面所拥有的权利，是国家主权的一部分。 （二）税收管辖权的确立原则：属地原则和属人原则 （三）税收管辖权的两种形式：地域税收管辖权和居民税收管辖权 三、国际重复征税： （一）定义：国际重复征税——两个或两个以上国家对同一纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收。 （二）形成原因： 1、地域税收管辖权与居民税收管辖权的重叠行使 2、居民税收管辖权的重叠行使 （三）影响：重复征税，加重纳税人和征税对象负担，影响国际经济交往和贸易往来 四、国际重复征税的避免： （一）扣除法： （二）免税法： （三）抵免法： 五、税收饶让：一国政府对本国纳税人在国外得到减免优惠的税收，视同已经纳税，同样给予抵免待遇，不再按本国税率补征。 六、国际避税与反避税： （一）避税：1、定义：避税——纳税人通过合法手段规避或者减轻纳税义务的行为。2、避税与偷逃税3、现在，新的看法认为：避税是纳税人通过人为安排，利用税法漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。 （二）国际避税：跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，采取各种手段以规避或减轻其纳税义务的行为 （三）常用避税方式：1、课税主体转移2、课税客体转移3、转让定价4、避税地避税模式 （四）国际反避税： 1、一般方法：（1）加强单边反避税立法（2）加强单边税务行政管理（3）积极开展国际合作 2、具体措施：（1）对跨国自然人国际避税的制约措施（2）对跨国法人国际避税的制约措施（3）反税收协定滥用的措施（4 ）转让定价的调整措施 七、国际税收协定： 1、历史2、作用3、内容4、签订 第二节 关税 一、概念： 关税——是对进出国境或关境的货物或者物品征收的一种税。 二、分类： 1、按照贸易性质（货物流向）分类：进口关税，出口关税，过境关税 2、按照征收目的分类：财政关税，保护关税 3、按照税收待遇分类：普通关税，特殊关税（优惠关税和歧视性关税） 三、作用：维护国家权益，保护本国产业发展 四、我国关税制度：《中华人民共和国进出口关税条例》8章37条，主要包括：总则，税率运用，完税价格审定，税款缴纳、退补，关税减免及审批，申诉程序，罚则及附则等 五、出口退税： 1、定义：出口退税——是指对出口货物退还或免征其在国内生产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。 2、意义：是一个国家税收制度的重要组成部分，是各国实施出口导向战略，发展对外贸易，带动经济全面发展的重要经济杠杆 3、原因：流转税属于间接税，在生产流通环节间接对消费征收，税额最终由消费者承担，出口产品在国外消费，按照流转税属地征收原则，只能由进口国征收，而不是出口国强加给进口国消费者承担 4、原则：征多少，退多少，未征不退，彻底退税 六、中国与世界贸易组织： 1、1947年美国在召开世界贸易和就业会议上提出多边协定 2、1947—1993年进行了8轮多边谈判 3、关贸总协定1948年1月1日生效，缔约国23个，我国为创始国之一，台湾当局1950年退出，1965年作为观察员身份列席会议 4、1986年我国提出恢复缔约国地位 5、世界贸易组织（WTO）于1995年1月1日成立，独立于联合国的永久性国际组织，总部设在日内瓦 6、2001年11月10审议通过中国加入WTO，12月11日正式成为第143个成员国 谢 谢 大 家！ * * * * *